Финансовое планирование в некоммерческих организациях на примере ГАОУ СПО РТ Нефтекамский музыкальный (стр. 10 из 20)

Рисунок 2.3 - Динамика объема финансирования за счет поступлений бюджетных средств за 2007-2009 гг., (тыс. руб.)

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:

оплата труда;

начисления на оплату труда;

оплата коммунальных услуг.

Хуже всего финансируются:

приобретение предметов снабжения;

командировки и служебные разъезды;

транспортные услуги;

оплата услуг связи.

Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были израсходованы, рассмотрим еще одну сводную таблицу на основании данных отчетов об исполнении сметы доходов и расходов и баланса сметы доходов и расходов.

Динамику фактических расходов государственного автономного образовательного учреждения среднего профессионального образования Республики Татарстан "Нефтекамский музыкальный колледж имени Салиха Сайдашева" рассмотрим и дадим оценку на основании данных представленных в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Динамика фактических расходов за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 гг., (тыс. руб)

Экономическая классификация расходов		2007 г.	% от финанси-рования	2008 г.	% от финанси-рования	2009 г.	% от финанси-рования
Наименование статьи расходов	Код статьи
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда	100 100	6827,0	106,3	11151,0	101,4	12071,0	102,0
Начисления на оплату труда	110 200	2435,0	111,4	3974,0	101,9	4289,0	101,2
Приобретение предметов снабжения	110 300	3069,0	109,8	2615,0	125,4	4551,0	89,2
Командировки и служебные разъезды	110 400	0	0	0	0	0	0
Транспортные услуги	110 500	0	0	17,0	0	0	0
Оплата услуг связи	110 600	4	100	0	0	0	0
Оплата коммунальных услуг	110 700	9388,0	100,1	10629,0	89,5	10800,0	96,1
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	154,0	601,6	50,0	-	0	0
Трансферты населению	130 300	767,0	160,5	724,0	144,2	915,0	51,3
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	0	0	0	0	67,0	100,0
Капитальный ремонт	240 300	915,0	107,1	58,0	-	235,0	47
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	23595,0	106,4	29218,0	99,5	33531,0	94,7

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2007 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4% за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2008 году фактические расходы почти укладываются в смету - 99.5%, а в 2009 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5,3%. По статьям расхода: оплата труда; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет. Наглядно объем фактических расходов за счет поступлений из бюджета можно увидеть из рисунка 2.4 и дать сравнительную характеристику данным представленных в таблице. Рассмотрим рисунок 2.4

Рисунок 2.4 - Объем фактических расходов за счет поступлений из бюджета за 2007-2009 гг. (тыс. руб.)

Помимо основной деятельности, Государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования Республики Татарстан "Нефтекамский музыкальный колледж имени Салиха Сайдашева" также осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает в аренду помещения, получая от этого доход. Динамику доходов, утвержденных в смете доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды оценим, используя данные таблицы 2.4 Эти данные показывают изменения произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности. Из года в год растет доля утвержденных доходов от сдачи помещений в аренду с 27% до 61%. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24% до 5%.

Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост ут7вержденных доходов в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 17%, а в 2009 году по сравнению с 2008 - на 19%.

Анализируя данные балансов исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, наблюдается следующая ситуация - не смотря на утвержденные сметой суммы доходов, фактически объем поступлений от предпринимательской деятельности гораздо ниже. В 2007 году он составил 67 775 руб., в 2008 году - 206 387 руб., в 2009 году - 356 668 руб.

Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав таблицу 2.5, построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды.

Таблица 2.5 - Динамика утвержденных расходов на предпринимательскую деятельность за 2007 по 2009 гг., (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов		2007 г			%	2008 г			%	2009 г			%
Наименование статьи расходов	Код статьи	аренда	пред. д-ть	итого		аренда	пред. д-ть	итого		аренда	пред. д-ть	итого
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда	100 100	*	1566,	1566,0	19,84	*	1848,0	1848,0	19,63	*	2159,0	2159,0	17,42
Начисления на оплату труда	110 200	*	605,0	605,0	7,67	*	697,0	697,0	7,40	*	773,0	773,0	6,24
Приобретение предметов снабжения	110 300	474,0	*	474,0	6,01	857,0	196,0	1053,0	11, 19	1847,0	376,0	2223,0	17,93
Командировки и служебные разъезды	110 400	*	*	0	0	*	*	0	0	*	*	0	0
Транспортные услуги	110 500	98,0	*	98,0	1,24	100,0	*	100,0	1,06	199,0	*	199.0	1,61
Оплата услуг связи	110 600	90,0	*	90,0	1,14	200,0	*	200,0	2,12	262.0	*	262,0	2,11
Оплата коммунальных услуг	110 700	25,0	*	295,0	3,74	882,0	*	882,0	9,37	1210,0	433,0	1643,0	13,25
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	839,0	1343,0	2182,0	27,65	1634,0	2063,0	3697,0	39,27	2806,0	1201,0	4007,0	32,32
Трансферты населению	130 300	*	*	0	0	*	*	0	0	*	82,0	82,0	0,66
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	240,0	510,0	750,0	9,50	*	*	0	0	*	849,0	849,0	6,85
Капитальный ремонт	240 300	*	1832,0	1832,0	23,21	*	937,0	937,0	9,95	200	*	200	1,61
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	2036,0	5856,0	7892,0	100,00	3673,0	5741,0	9414,0	100,00	6524,0	5873,0	12397,0	100,00

Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 - оплата труда. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов.

С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.

Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли на 19%, а в 2009 по сравнению с 2008 годом - на 32%.

Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.

Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили: в 2007 году - 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб., в 2008 году - 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб., в 2009 году - 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.

2.3 Анализ финансового состояния и деловой активности

Предварительную оценку финансового состояния государственного образовательного учреждения можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам.

На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния Государственное автономное образовательное учреждение среднего профессионального образования Республики Татарстан "Нефтекамский музыкальный колледж имени Салиха Сайдашева". Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.