Финансовые ресурсы некоммерческой организации - это денежные доходы, поступления и накопления некоммерческой организации, которые используются для осуществления уставной деятельности такой организации.
Первоначально финансовые ресурсы коммерческих организаций формируются в момент создания организации. Источники финансовых ресурсов и требования к уставным капиталом определяются организационно-правовыми формами организации и видом деятельности.
Основные источники финансовых ресурсов действующих организаций - выручка от реализации товаров и услуг, выручка от прочей реализации, внереализационные доходы - это собственные и приравненные к ним источники. Виды финансовых ресурсов - прибыль и амортизационные отчисления.
Наряду с собственными источниками могут привлекаться заемные средства - кредиты банков, займы, которые оформляются выпуском долговых ценных бумаг, бюджетные и налоговые кредиты, кредиторская задолженность, начисленная, но не выданная заработная плата.
Привлеченные средства, приравненные к собственным - средства от дополнительного выпуска и размещения акций, паев при увеличении уставного капитала организации.
Источниками финансовых ресурсов могут быть также бюджетные средства и средства внебюджетных средств, а также страховые возмещения.
По источникам финансирования некоммерческие организации делятся на 3 группы:
организации, которые финансируются из бюджета - оборона, правоохранительная деятельность и управление.
организации, получающие бюджетное финансирование и имеющие право осуществлять предпринимательскую деятельность.
организации, которые действуют в основном на принципе самофинансирования и самоокупаемости - учреждения культуры, здравоохранения, образования и так далее.
Некоммерческие организации могут пользоваться заемными ресурсами, а доходы от оказания платных услуг и доходы от предпринимательской деятельности должны быть ограничены.
Основные виды финансовых ресурсов некоммерческих организаций:
доходы от оказания платных услуг;
доходы от сдачи имущества в аренду;
доходы от предпринимательской деятельности;
бюджетные средства;
безвозмездные перечисления юридических и физических лиц;
взносы учредителей и членские взносы.
Главное отличие коммерческих и некоммерческих организаций в части формирования финансовых ресурсов, это то, что коммерческим организациям присущ принцип самофинансирования, то есть большая часть источников финансовых ресурсов - доходы от предпринимательской деятельности, а основной источник финансовых ресурсов - прибыль. Большинство же некоммерческих организаций функционируют на принципе бюджетного финансирования, в то время как доходы от предпринимательской деятельности и оказания платных услуг ограничены.
Направления использования финансовых ресурсов коммерческих организаций:
платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
уплата процентов за пользование кредитами, займами и ссудами;
страховые платежи;
инвестирование собственных средств в капитальные затраты на расширение и техническое обновление производства;
выплаты процентов, дивидендов;
социальное развитие путем создания фондов материального поощрения
инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги и другие активы на финансовом рынке;
использование финансовых ресурсов на благотворительные цели.
Финансовые ресурсы некоммерческих организаций используются для реализации основной цели их создания:
расходы по эксплуатации помещений;
выплаты арендной платы, заработной платы;
платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
Использование финансовых ресурсов коммерческих организаций более многообразно, чем коммерческих организаций. И коммерческие, и некоммерческие организации платят налоги, но коммерческие организации имеют ряд льгот.
Полученные доходы (прибыль) коммерческие организации распределяют между участниками. Для коммерческих организаций прибыль - главный финансовый показатель деятельности. Некоммерческие организации не распределяют прибыль между участниками, за исключением потребительских кооперативов. Имущество также не распределяется между членами, кроме некоммерческих партнерств.
Важным отличием коммерческих и некоммерческих организаций является то, что в коммерческих организациях создается амортизационный фонд как источник простого воспроизводства. Он создается из амортизационных отчислений, которые являются материальным выражением износа основных фондов коммерческих организаций, таким образом происходит процесс перенесения стоимости постепенно изнашивающихся основных фондов на стоимость произведенной продукции. Для некоммерческих организаций не предусмотрено начисление амортизации по основным фондам. Исключение составляют лишь имущество, которое используется для предпринимательской деятельности, разрешенной для данной некоммерческой организации.
Необходимость финансового планирования коммерческой организации вызвана прежде всего внутренней потребностью для эффективного управления финансовыми ресурсами и для внешних потребностей - привлечения инвесторов, кредиторов. Финансовое планирование коммерческой организации осуществляется в целях контроля за расходованием бюджетных средств.
Главный финансовый план коммерческой организации - баланс доходов и расходов, где показываются доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, кредитные взаимоотношения с банковскими учреждениями, взаимоотношения с внебюджетными фондами и бюджетом.
Некоммерческие организации составляют смету - основной вид финансового плана; свод доходов и расходов учреждения и документ внутрифирменного планирования затрат. Смета может отражать источники доходов и баланс доходов и расходов. Особенности финансового плана некоммерческих организаций: расходы разделяются по группам в соответствии с бюджетной классификацией и указываются объемы бюджетных и внебюджетных средств по статьям расходов.
Таким образом, главным отличием коммерческих организаций от некоммерческих является их цели, основная цель организаций, функционирующих на коммерческой основе, - получение прибыли. Некоммерческие же организации своей целью имеют удовлетворение потребностей общества своей деятельностью. Полученные доходы (прибыль) коммерческие организации распределяют между участниками. Некоммерческие организации не распределяют прибыль между участниками, за исключением потребительских кооперативов. Также важным отличием коммерческих и некоммерческих организаций является то, что в коммерческих организациях создается амортизационный фонд как источник простого воспроизводства. Для некоммерческих организаций не предусмотрено начисление амортизации по основным фондам. Главный финансовый план коммерческой организации - баланс доходов и расходов, а некоммерческие организации составляют смету доходов и расходов.
Финансовое планирование - планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов.
Целью финансового планирования является обеспечение соответствия между объемом финансовых ресурсов и возрастающими потребностями в них. В процессе финансового планирования выявляются источники формирования ресурсов, достигается установление оптимальных пропорций их распределения между централизованными и децентрализованными фондами, происходит определение конкретных направлений использования средств.
Задачи финансового планирования:
определяются источники и объемы финансовых ресурсов, необходимые для обеспечения деятельности субъекта;
намечаются виды и размеры специальных денежных фондов, а также способы их формирования и направления использования;
устанавливается соотношение в распределении централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов с целью обеспечения необходимых темпов и пропорций социального и экономического развития;
вскрываются резервы использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;
осуществляется постоянный контроль за производственно-финансовой деятельностью предприятий, организаций, учреждений.
Принципы финансового планирования следующие:
гласность и публичность финансового планирования;
контроль за исполнением финансовых планов;
строгая законодательная регламентация всех стадий финансового планирования;
подготовка финансовых планов на научной основе, достоверность и обоснованность финансового планирования;
максимальное сближение плановых показателей с фактическими.
Следует отметить, что целью деятельности некоммерческих организаций не является получение прибыли, а поэтому в планировании отсутствуют такие стоимостные критерии, как прибыль и рентабельность. В этой связи основным документом становится не план по прибыли, а финансовый план.
Именно в финансовом плане некоммерческой организации обеспечивается сопоставимость натуральных и стоимостных показателей, достигается сбалансированность между притоками и оттоками денежных средств, а также происходит распределение денежных средств не только на выполнение конкретной программы, но и внутри той или иной программы по каждой составляющей. Одновременно в этом же плане предусматривается финансирование всех накладных расходов, потребляемых организацией в целом, например, оплата труда, материальные затраты, налоги в целом по организации без привязки к конкретной программе. Такой подход обусловлен исключительно требованиями составления финансовой отчетности некоммерческими организациями, в которую входят как бухгалтерский баланс, отражающий имущественное состояние и обязательства всей организации, так и отчеты по использованию денежных средств по каждому источнику финансирования.