2.7. Обеспечение развития системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малого предпринимательства;
2.8. Оказание поддержки в организации и обеспечении деятельности союзов (ассоциаций) субъектов малого предпринимательства;
2.9. Создание советов по развитию малого предпринимательства в регионе.
3. Меры поддержки, которые отнесены Законом к предмету иных Федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
3.1. Законами Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации утверждаются льготы для субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды Российской Федерации. В качестве таких льгот можно рассматривать специальные режимы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. В частности, субъектами малого предпринимательства могут применяться:
а) система налогообложения на основе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Использование такой системы предполагает некоторые ограничения. Так, существует определенный перечень видов деятельности (ст. 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации), подпадающий под ее действие. Кроме того, возможность применения системы налогообложения на основе единого налога на вмененный доход на территории отдельного субъекта РФ определяется на основании специального нормативно-правового акта (закона) регионального уровня, принятие которого субъектом Российской Федерации не является обязательным. Во всех регионах исследования приняты и действуют законы, вводящие систему налогообложения субъектов малого предпринимательства на основе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
б) упрощенная система налогообложения: применение предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В качестве объекта налогообложения субъект малого предпринимательства самостоятельно может выбрать доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
3.2. Правительство Российской Федерации утверждает порядок представления малыми предприятиями государственной статистической и бухгалтерской отчетности, предусматривающий упрощенные процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения.
Бухгалтерская отчетность малых предприятий представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
В соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н субъектам малого предпринимательства рекомендуется:
а) субъектам малого предпринимательства, не применяющим в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанным проводить независимую аудиторскую проверку, не представлять дополнительные расшифровки и пояснения по группам статей бухгалтерского баланса (форма № 1) и статьям «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2);
б) субъектам малого предпринимательства, не применяющим в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и обязанным проводить независимую аудиторскую проверку, не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), если отсутствуют соответствующие данные.
Субъекты малого предпринимательства, использующие на предприятии систему налогообложения на основе единого налога на вмененный доход, представляют налоговым органам налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода представляют налоговым органам утвержденную приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 21 ноября 2003 г. № БГ-3-22/647 налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Также для отчетности субъекты малого предпринимательства обязаны вести книгу учета расходов и доходов предприятия.
Рассмотрим практическое применение государственной поддержки малого бизнеса.
2.2. Финансирование мероприятий по государственной поддержке малого бизнеса.
В 2009 году, несмотря на непростую ситуацию в экономической сфере, финансирование плана мероприятий по поддержке и развитию малого предпринимательства возросло более чем в 2 раза, и составило порядка 1,2 млрд рублей бюджетных средств с учетом привлечения дополнительного финансирования из федерального бюджета. В 2008 году на весь план мероприятий было выделено 514,1 млн руб.
В настоящее время в рамках реализации плана мероприятий по государственной поддержке малого предпринимательства, утвержденного постановлением правительства Санкт - Петербурга, реализуется 16 специальных программ. Следует отметить, что особенностью принятого и реализуемого плана мероприятий является наличие большого количества специальных программ, направленных на прямое субсидирование затрат, произведенных субъектами малого предпринимательства: «Кредитование коммерческими банками субъектов малого предпринимательства», «Субсидирование платы за технологическое присоединение к электросетям», «Субсидирование арендной платы для отдельных категорий арендаторов объектов нежилого фонда, относящихся к субъектам малого предпринимательства, осуществляющим приоритетные для Санкт - Петербурга виды деятельности», «Приобретение основных средств в лизинг», «Выставочно-ярмарочная деятельность», «Сертификация продукции, работ, услуг», «Аутсорсинг», «Бизнес-инкубатор».
Всего на план мероприятий в 2009 году выделено 1,2 млрд рублей, из них:
- на прямые субсидии - 450 млн рублей (программы прямого субсидирования)
- Фонду содействия кредитования малого бизнеса – 700 млн рублей
- косвенная поддержка - 50 млн рублей (в т.ч. инфраструктурная поддержка).
Помимо прямых субсидий в рамках плана осуществляется также и косвенная, в том числе инфраструктурная поддержка малого бизнеса. Кроме вышеперечисленных программ, планом мероприятий предусмотрены и реализуются специальные программы: «Региональный университет малого бизнеса», «Женский центр предпринимательства», «Внедрение информационных и коммуникационных технологий для субъектов малого предпринимательства», «Основы предпринимательства для школьников», «Выходим в регионы».
Работает Агентство по развитию малого бизнеса, летом был открыт Дом предпринимателя, где любой предприниматель сможет оперативно получить подробную информационную и методическую поддержку, в том числе подробные консультации по всем интересующим вопросам, связанным с ведением бизнеса и действующими механизмами государственной поддержки. Также в Доме предпринимателя работает консультационный центр по программам господдержки, где предприниматели смогут ознакомиться со всеми специальными программами, реализуемыми в рамках Плана мероприятий по развитию и поддержке малого предпринимательства в Санкт-Петербурге на 2008-2011 годы.
Как сообщалось ранее, в рамках работы XIII Петербургского международного экономического форума Губернатор Санкт-Петербурга и Министр экономического развития РФ подписали соглашение о предоставлении Санкт-Петербургу в 2009 году субсидий для развития и поддержки малого предпринимательства. В этом году город в очередной раз стал победителем конкурса, проводимого Минэкономразвития России по отбору субъектов Российской Федерации для предоставления им в 2009 году субсидий из федерального бюджета. По результатам конкурса в 2009 году из федерального бюджета в форме субсидии бюджету Санкт-Петербурга выделяется 282,5 млн рублей.
Недавно в соответствии с поручением губернатора Санкт-Петербурга была проанализирована эффективность специальных программ по развитию и поддержке малого предпринимательства. Поэтому в связи с возросшим спросом со стороны малого бизнеса и особой актуальностью в период непростой ситуации в финансовой сфере было принято решение о выделении дополнительных средств из Резервного фонда правительства СПб Фонду содействия кредитованию малого бизнеса в размере 200 млн рублей. Также в настоящее время 200 млн рублей планируется привлечь из средств федерального бюджета.
Таким образом из федерального бюджета в этом году будет привлечено дополнительно 482,5 млн рублей. Сообщает Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли.
2.3. Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством РФ как мера поддержки малого бизнеса. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектами малого предпринимательства на добровольной основе.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НКРФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ.