- Форма №1 - “Баланс предприятия” - дает основную информацию для анализа финансового состояния на начало и конец отчетного периода, а также его динамики за один или ряд отчетных периодов;
- Форма №2 - “Отчет о финансовых результатах предприятия” дает информацию о финансовых результатах деятельности за отчетный период;
- основными требования к источникам информации, используемым в финансовом анализе, являются: уместность, достоверность, нейтральность, понятность, сопоставимость;
- по сфере доступности информация делится на открытую (формы финансовой отчетности) и закрытую (информация внутреннего учета и планирования) или секретную.
Перед проведением структурного анализа дается общая оценка динамики активов предприятия. Проверяется выполняется ли следующее условие:
Темп роста прибыли >темп роста выручки> темп роста имущества
Дляанализа имущества предприятия, в частности анализа актива баланса, используют следующие формулы:
1. (Внеоб.акт./ баланс)*100% = итого уд.вес ВНА
2. (Каждая статья ВНА/ итого ВНА)* уд.вес итого ВНА= уд. Вес каждой статьи
3. Подобно тому, как мы находили уд.вес каждой статьи ВНА мы находим уд.вес каждой статьи Об.акт.
4. Абсолютное изменение = ВНА к.г. – ВНА н.г., также и Об.акт.
5. Темп изменения = (столбец 3/ столбец 1)*100%
Таблица 1 - Анализ состава и структуры имущества предприятия
| Размещениеимущества | На началогода | На конецгода | Изменение +, -за год | Темп роста +, -,% | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | ||
| 1. Внеоборотные активы | |||||||
| 1.2. Основные средства | 48 163 | 44,06 | 49 944 | 41,67 | + 1 781 | - 2,39 | 103,7 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 3 538 | 3,24 | 1 126 | 0,94 | - 2 412 | - 2,3 | 31,83 |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | 1 353 | 1,24 | 1 353 | 1,13 | 0 | - 0,11 | 100 |
| Итого по 1 разделу | 53 054 | 48,53 | 52 423 | 43,74 | - 631 | - 4,79 | 98,81 |
| 2. Оборотные активы | |||||||
| 2.1. Запасы | 7 221 | 6,61 | 5 757 | 4,80 | - 1 464 | - 1,81 | 79,73 |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 1 309 | 1,19 | 172 | 0,14 | - 1 137 | - 1,05 | 13,14 |
| 2.3. Дебиторская задолженность | 21 020 | 19,23 | 32 974 | 27,51 | + 11 954 | + 8,28 | 156,87 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 25 600 | 23,42 | 26 806 | 22,37 | + 1 206 | - 1,05 | 104,71 |
| 2.5. Денежные средства | 1 120 | 1,03 | 1 722 | 1,44 | + 602 | + 0,41 | 153,75 |
| Итого по 2 разделу | 56 270 | 51,47 | 67 431 | 56,26 | + 11 161 | + 4,79 | 119,84 |
| Баланс | 109 324 | 119 854 | + 10 530 | 109,63 | |||
1. Валюта баланса в конце года по сравнению с началом увеличилась на 10 530 тыс. рублей или на 9,63%. На первый взгляд обеспечен рост имущества предприятия, т.е. оно развивается.
2. Рост произошел за счет оборотных активов на 19,84%. Внеоборотные активы уменьшились по сравнению с началом года на 1,19%. Положительным является то, что предприятие вложило привлеченные финансовые ресурсы в более ликвидные активы, а это повышает финансовую устойчивость предприятия.
3. Внеоборотные активы уменьшились на 1,19%.Основные средства увеличились на 1 781 тыс. рублей или 3,7%. Остальные статьи уменьшились.
4. Оборотные активы увеличились на 19,84% за счет резкого увеличения дебиторской задолженности на 11 954 тыс. рублей и увеличения денежных средств на 53,75%. Остальные статьи снизились особенно запасы на 1 464 тыс. рублей и НДС уменьшился на 1 137 тыс. рублей.
Рассматривая структуру баланса необходимо сделать следующий вывод: наибольший удельный вес занимают оборотные активы, а внутри оборотных активов наибольший удельный вес 27,51% у дебиторской задолженности – значит, это предприятие скорее всего относится к легкой промышленности. Т.к. в внеоборотных активах наибольший удельный вес занимают основные средства 41,67%. Такое сильное увеличение дебиторской задолженности у предприятия, снижение готовой продукции говорит о том, что предприятие очень много выпускает и основные мощи тратит на изготовление продукции, которая в настоящее время пользуется спросом.
Таблица 2 - Динамика состояния активов предприятия по степени риска
| Степень риска | Наименование активов | Группа активов | Отклонение (+,-) | ||||
| на начало года | на конец года | ||||||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | Изменение структуры | ||
| Минимальная | Денежные средства | 1 120 | 1,07 | 1 722 | 1,48 | 602 | 0,41 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 25 600 | 24,37 | 26 806 | 22,99 | 1 206 | -1,38 | |
| 26 720 | 25,44 | 28528 | 24,47 | 1 808 | -0,96 | ||
| Малая | Дебиторская задолженность (оплата в течение 12 месяцев), готовая продукция | 22 690 | 21,60 | 34 174 | 29,32 | 11 484 | 7,71 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1 353 | 1,29 | 1 353 | 1,16 | 0 | -0,13 | |
| 24 043 | 22,89 | 35527 | 30,48 | 11 484 | 7,59 | ||
| Средняя | Затраты в незавершенном производстве | 491 | 0,47 | 497 | 0,43 | 6 | -0,04 |
| НДС | 1 309 | 1,25 | 172 | 0,15 | -1 137 | -1,10 | |
| 1800 | 1,71 | 669 | 0,57 | -1 131 | -1,14 | ||
| Высокая | Дебиторская задолженность (оплата более 12 месяцев) | 780 | 0,74 | 780 | 0,67 | 0 | -0,07 |
| Основные средства | 48 163 | 45,85 | 49 944 | 42,84 | 1 781 | -3,01 | |
| Незавершенное строительство | 3 538 | 3,37 | 1 126 | 0,97 | -2 412 | -2,40 | |
| 52481 | 49,96 | 51850 | 44,48 | -631 | -5,48 | ||
| Итого: | 105 044 | 100 | 116574 | 100 | 11 530 | ||
Анализ показал, что наибольший удельный вес в валюте баланса занимают активы с высокой степенью риска, но удельный вес этих активов уменьшился на 5,48 пункта. Наблюдаемая тенденция свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия.
Анализ отдельных разделов и статей активов.
При анализе активов во внеоборотных активах уделяется большое внимание анализу ОС:
- проводится анализ обеспеченности предприятия ОС
- анализируется движение, состояние и использование ОС (выбытие, обновление, износ, фондоотдача, фондовооружение, фондоемкость)
При анализе оборотных активов анализируются следующие статьи. Особое внимание уделяется статье запасы. Значительное увеличение удельного веса производственных запасов означает их накопление в следствии наличия неликвидов или сознательного накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами.
Однако уменьшение удельного веса производственных запасов и незавершенного производства может привести к дефециту отдельных видов сырья и перебоям в процессе производства.
Не должен быть резкий рост остатков готовой продукции т.к. причины этого:
1. Не ритмичный выпуск продукции
2. Снижение спроса на продукцию
Значительное увеличение удельного веса незавершенного производства может быть вызвано:
- простоями оборудования
- низким качеством материально-технического снабжения
При анализе обращается внимание на структуру оборотных активов. Для стабильного, хорошо отлаженного производства характерна стабильная структура оборотных активов и существенные изменения этой структуры не же
Таблица 3 - Анализ динамики и структуры запасов организации
| Виды запасов | На начало года | На конец года | Изменения +, -за год | Темп роста +, -, % | |||
| тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | %к итогу | тыс. руб. | %к итогу | ||
| Запасы | 7 221 | 100 | 5 757 | 100 | -1 464 | - | 72,73 |
| 1. Сырье и материалы | 4 280 | 59,27 | 3 280 | 56,97 | -1 000 | -2,30 | 76,64 |
| 2. Затраты в незавершенном производстве | 491 | 6,80 | 497 | 8,63 | 6 | 1,83 | 101,22 |
| 3. Готовая продукция | 2450 | 33,93 | 1980 | 34,39 | -470 | 0,46 | 80,82 |
Вывод: в целом по статье 210 произошло снижение на 27,27%. Положительным является уменьшение готовой продукции на складах. Наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, хотя они немного снизились на 2,3%.
Для анализа производственных запасов рассчитываются показатели:
Коборач.= Выручка/ средние произв. запасы
T= 360/Коборач.
Данные показатели сравниваются с предыдущим периодом. Коборачиваемости должен увеличиваться, а длительность оборота снижаться.
Выручка на начало года=330 200 тыс. руб., на конец =332 000 тыс. руб.
| Наименование | Коборач. | t | ||
| Н.г. | К.г | Н.г. | К.г. | |
| Запасы | 50,89 | 51,16 | 7,07 | 7,04 |
| - Сырье и материалы | 87,35 | 87,83 | 4,12 | 4,10 |
| - Затраты в незавершенном производстве | 668,42 | 672,06 | 0,54 | 0,54 |
| - Готовая продукция | 149,07 | 149,89 | 2,41 | 2,40 |
| Дебиторская задолженность | 12,23 | 12,30 | 29,44 | 29,27 |
| Денежные средства | 232,37 | 233,64 | 1,55 | 1,54 |
Вывод: исходя из расчетов получается, что Коборач. возрастает, а длительность оборота снижается, это положительно для деятельности предприятия.