Такой анализ требует не только определения общей суммы денежных поступлений в бюджеты различных уровней, но и определения сумм и удельного веса федерального бюджета, областного бюджета и городского бюджета в общей структуре денежных поступлений. В данном случае имеет значение динамика общих поступлений, выявление тенденций их увеличения, либо сокращения, либо стабильного уровня (смотри приложение №1).
Существенную роль играют структурные изменения и, в частности, выявление динамики доли городского бюджета в общей структуре бюджетов всех уровней. В данном случае повышение доли городского бюджета означает прирост финансовых ресурсов, которые могут быть использованы в развитии городского хозяйства. Соответственно сокращение доли города, особенно в условиях, когда структурное сокращение сопровождается снижением уровня абсолютных показателей. Речь идет о соответствующем снижении возможности самофинансировании в развитии городского хозяйства и усилении зависимости города от регионального и федерального бюджетов.
Рационализация структуры доходной и расходной частей бюджета города во многом зависит от уровня денежной составляющей в их формировании, поскольку именно таким способом обеспечиваются реальные доходы бюджетов всех уровней, их наполняемость «живыми» деньгами и, соответственно, сокращение влияния различного рода взаимозачетов, бартерных операций и прочего, которые, как правило, негативно влияют на развитие финансово-экономической сферы городского хозяйства.
В этом плане существенную роль играет также и показатель структуры денежной составляющей по видам бюджетов. Как правило, доля денежная составляющей, применительно к каждому из бюджетов, неравномерна. Наибольшая доля «живых» денег приходится обычно на долю федерального бюджета, а наибольшее количество бартера и взаимозачетов, как правило, падает на обеспечение городского бюджета, который в связи с этим, оказывается в относительно не выгодном положении.
Если к этому добавить, что в последние годы наметилась тенденция повышения доли федерального и регионального бюджетов и сокращение городского бюджета в их общей структуре при том, что общий уровень производства в городах возрос незначительно (как известно, прирост реальной экономики в России обеспечивается главным образом за счет экспорта сырья и энергоносителей и лишь во вторую очередь предприятиями отраслей обрабатывающей промышленности), то возможности развития рыночной экономики в городах, обеспечение бюджетной сферы городов средствами городских бюджетов в современных условиях сталкивается с серьезными проблемами.
1.4 Финансовая устойчивость городов
Обеспечение финансовой устойчивости городов в стратегическом плане во многом зависит от тенденции изменения структуры городских бюджетов, которая требует постоянного анализа. В данном случае существенная роль принадлежит динамике доходной части бюджетов и источников ее формирования. Речь идет, во-первых, о налоговых доходах, в число которых входят – налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, лицензионные и регистрационные сборы, налог с продаж, налог на игорный бизнес, налоги на совокупный доход, на имущество, платежи за использование природных ресурсов и прочие налоги.
Другой частью структуры доходной части бюджета города являются неналоговые доходы, то есть доходы от аренды муниципальной собственности, от продажи земли и государственного имущества, прочие неналоговые доходы.
Кроме того, доходная часть бюджетов включает средства, получаемые по взаиморасчетам из бюджета региона, ссуды из регионального бюджета, отчисления, например, в фонд борьбы с преступностью, остатки бюджетных средств и, наконец, заимствованные бюджетные средства.
В данном случае существенную роль играет в общей структуре доходов бюджета выделение собственных доходов, получаемых от налоговых и неналоговых платежей. Чем выше доля собственных доходов, тем в меньшей степени городской бюджет зависит от заимствований из бюджетов других уровней, что является показателем самостоятельности, стабильности, а, следовательно, сбалансированности городского бюджета. Таким образом, рост доли собственных доходов, безусловно, является не только положительной тенденцией, но и одной из важнейшей цели бюджетной политики города.
При этом рост собственных доходов бюджета (налоговых и неналоговых платежей) не должен обеспечиваться мерами, реализующими цели исключительно фискальной политики и игнорирующими стимулирующую функцию налоговой системы. Рост объема налоговых и неналоговых платежей, как известно, может и должен достигаться не только и не столько приростом соответствующих ставок, а, прежде всего, прогрессом в сфере предпринимательства, увеличением объемов производства товаров и услуг на предприятиях города, функционирующих в условиях конкурентного рынка. Одновременно с этим реализация фискальной функции одним из важнейших элементов имеет ликвидацию недоимки по налоговым сборам, в том числе задолженности по пени и штрафам.
Существенную роль играет характеристика динамики структуры основных видов налоговых доходов городского бюджета, анализ этого процесса, как в его абсолютных значениях, так и с точки зрения удельного веса отдельных видов налоговых доходов (налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц, НДС, налога с продаж, налога на имущество, акцизов) (смотри приложение №1).
Как правило, львиную долю косвенных налогов (НДС, налог на имущество и пр.) предприятия перечисляют в федеральный бюджет. В этой ситуации сокращение налогов на прибыль с физических лиц в абсолютном выражении, сокращение их доли в общей структуре налоговых поступлений, для местного самоуправления всегда является крайне негативным симптомом сокращения доходной части городского бюджета. В этих условиях требуются, как меры, стимулирующие развитие предпринимательских структур, на которых произошло сокращение соответствующих доходов, а также повышение уровня контроля за процессом определения прибыли и других доходов на предприятиях и уровнем уплаты налогов.
Существенную роль может сыграть анализ структуры недоимки по налогам в бюджет города по отраслям, определение динамики данного процесса, выявления в нем определенных тенденций с тем, чтобы принимаемые меры были предметными, то есть относились к конкретным предприятиям конкретных отраслей, было ясно кто именно, какую сумму, за какой период и по какой причине задолжал городскому бюджету.
При этом местное самоуправление постоянно должно владеть информацией о том, какие предприятия являются убыточными и по каким причинам, какой процент убыточных предприятий в общей структуре предприятий города и, какова динамика этого процесса, растет или сокращается количество убыточных предприятий, каковы соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятиях, какова динамика этих показателей.
Другой не менее значимой задачей в формировании доходной части городского бюджета является оптимизация и рационализация структуры имеющихся финансовых ресурсов. В связи с этим, наиболее полное использование экономического потенциала города требует анализа динамики и, в конечном итоге, оптимизации расходной части городского бюджета с целью выявления резервов непроизводительных затрат и повышения эффективности использования финансовых средств.
Основными видами расходов городского бюджета являются:
- государственное управление, правоохранительная деятельность;
- топливо, реализуемое населению;
- компенсация ЖСК, архитектурно-планировочные работы;
- сельское хозяйство;
- транспорт, в том числе и покрытие убытков от автотранспорта;
- жилищно-коммунальное хозяйство, включающее расходы на благоустройство, теплофикацию, планово-расчетный тариф, социально-инженерное обустройство, капитальное строительство, субсидии на строительство жилья;
- расходы на предупреждение чрезвычайных ситуаций, охрана окружающей среды;
- расходы на образование, включая оплату труда, оплату коммунальных услуг, питания, капитального ремонта и капитальных вложений;
- расходы на культуру и искусство, включая оплату труда, оплату коммунальных услуг, капитальные вложения и капитальный ремонт;
- расходы на средства массовой информации;
- расходы на здравоохранение, включающие оплату труда, коммунальных услуг, питание, медикаментов, капремонта и капвложений;
- расходы на физкультуру, социальную политику учреждений соцобеспечения и пособия на детей, отчисления в фонд социальной поддержки и, соответственно, прочие расходы.
Кроме того, в расходную часть городского бюджета входят:
- средства, передаваемые региональному бюджету;
- бюджетные ссуды;
- и, наконец, свободные остатки бюджетных средств (смотри приложение №2).
Анализ структуры расходной части городского бюджета показывает, каковы основные направления этих расходов.
Как правило, это жилищно-коммунальное хозяйство, которое составляет более 30%, здравоохранение, порядка 19-20% расходов, образование, превышающее 30%. Как правило, бывают значительными доли транспорта, социальной политики. На данные направления приходится до 90% расходов бюджета.
При этом одним из реальных направлений укрепления бюджетной системы всех уровней, в том числе и городских бюджетов, в современных условиях является последовательное проведение жилищно-коммунальной реформы с целью постепенного отказа от бюджетного финансирования данной сферы и перевода ее на полную самоокупаемость.