СИБИРСКИЙ УНИВЕСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
ФИНАНСЫ И УПРАВЛЕИЕ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Налоги с физических лиц
на тему: Физические лица – плательщики
транспортного налога
Исполнитель:
Зорьян Е.В.
ФК-06-067
Научный руководитель:
Аксенова О.В.
Чита 2010г.
Содержание:
Введение………………………………………..……3
1. Общие положения налогообложения транспортных средств в Российской федерации………….…….…4
2. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога………………………………………...………6
3. Задача……………………………………………….11
4. Контроль налоговых органов за своевременностью внесения в бюджет транспортного налога…….…12
5. Список литературы………………………….……..22
ВВЕДЕНИЕ
Целью данной курсовой работы является рассмотрение транспортного налога для физических лиц, его начисление и порядок оплаты. Актуальность данной темы выражена в постоянном изменении юридической базы данного налога, налоговой ставки, льгот и порядка оплаты. В настоящее время тема транспортного налога активно рассматривается законодательной властью. Таким образом, особенно важно понять, что же представляет из себя этот налог, для каких целей он служит и каков будет наилучший вариант данного налога. Задачей данной курсовой работы является углубленное рассмотрение транспортного налога, расчет транспортного налога на базе действующих ставок и реального примера, порядка его оплаты.
1. Общие положения налогообложения транспортных средств в Российской федерации.
Транспортный налог был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств в местный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ, однако объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.
Прежде всего следует отметить, что с 1.01.2001 г. отменены налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на приобретение автотранспортных средств. С 2003 г. отменены также налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. Вместо последнего введен транспортный налог. Столь значительное сокращение доходных источников регионов, особенно с 2003 г., является крайне болезненным, и только время покажет, сможет ли быть оно компенсировано зачислением в бюджеты субъектов федерации большей части акцизов.
Транспортный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности поданному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Закон края устанавливает и вводит в действие транспортный налог на территории Забайкальского края, определяет ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, а также предусматривает налоговые льготы и основания для их использования в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
2.Порядок исчисления и уплаты транспортного налога.
Налогоплательщики транспортного налога, объекты налогообложения.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии
с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 30 июля
2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче па основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом налогообложении:, весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной зашиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и/или грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на нраве хозяйственного ведения или оперативного управлении федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и/или приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговые ставки, льготы по транспортному налогу.
1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах — отдельно по каждому транспортному средству;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах — отдельно по каждому транспортному средству;
3) в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства пли единицу транспортного средства. При этом налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Кроме этого, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного их использования.
К примеру, налоговые ставки в настоящее время па территории Забайкальского края на 2010 год установлены в следующих размерах (табл.1)
Льготы по уплате транспортного налога
В соответствии с федеральным законодательством, транспортный налог не взимается со следующих видов транспортных средств:
1. Легковые автомобили с ручным управлением для инвалидов а также обычные автомобили с двигателем мощностью менее 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения;
2. Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
3. Транспортные средства, находящиеся в розыске. (Для освобождения от уплаты налога владелец транспортного средства должен представить в налоговую инспекцию справку из милиции о том, что автомобиль угнан и находится в розыске. В данной справке должна быть указана дата обращения в органы милиции);
В дополнение к федеральному списку, законодательство Забайкальского края освобождает от уплаты транспортного налога следующие категории автовладельцев:
1) участники Великой Отечественной войны, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, а также лица, награжденные орденами Славы трех степеней, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных пунктами 1, 2 и 5 статьи 1 настоящего Закона края, освобождаются от уплаты налога;
2) пенсионеры по старости или инвалиды I и II группы, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных подпунктами "а" и "б", уплачивают транспортный налог в размере 67 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств;
3) индивидуальные предприниматели без образования юридического лица осуществляющие деятельность жизнеобеспечения инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных пунктами 1-5 статьи 1 настоящего Закона края, уплачивают транспортный налог в размере 67 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств.