Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств, признаваемых на основании ст. 358 НК РФ по объектам налогообложения. Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, осуществлялась на основе информации, предоставляемой регистрирующими органами.
Контроль за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов осуществляется налоговыми органами по месту регистрации налогоплательщика.
Практика показывает, что в сведениях, представленных регистрирующими органами об объектах налогообложения, могут быть неточности, ошибки.
В отношении физических лиц норма об обязанности налоговых органов самостоятельно поставить их на учет по месту нахождения транспортного средства на основе сведений регистрирующих органов была сохранена.
В соответствии с п. 38 Методических рекомендаций МНС России по применению гл. 28 НК РФ в случае поступления от физического лица заявления о том, что на него не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении, налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в регистрирующий орган мотивированный запрос об уточнении сведений: о конкретном транспортном средстве; лицах, на которых оно было зарегистрировано; датах регистрации и снятия с регистрации; обо всех транспортных средствах, зарегистрированных на конкретное физическое лицо.
Налоговый орган должен контролировать уточнение указанных выше сведений и своевременность их представления в налоговый орган. При получении уточненных сведений налоговый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных расхождениях и принятом решении.
Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств для целей налогового учета признаются:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения собственника;
2) для иных транспортных средств - место (порт) прописки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника.
В пункте 4 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со соответствующей регистрации.
Помимо сведений, которые регистрирующие органы представляют в налоговые органы в связи с регистрацией (снятием с регистрации), установлена дополнительная обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Указанные сведения представляются регистрирующими органами по формам, утвержденным Приказом МНС России от 10 ноября 2002 г. N БГ-3-04/641 "Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств".
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога по наземным транспортным средствам и ведение карточки лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения транспортных средств.
В п. 40 Методических рекомендаций МНС России по применению гл. 28 НК РФ разъяснено, что в отношении транспортных средств, по которым налогоплательщиком признается лицо, указанное в доверенности, контроль за полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога в бюджет и ведение карточек лицевого счета осуществляет налоговый орган, в котором состоит на учете лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть по месту учета собственника.
Теперь контроль за уплатой транспортного налога полностью возлагается на налоговые органы. В этой связи органы ГИБДД с 1 января 2003 г. уже не обязаны требовать с налогоплательщиков предъявления документов об уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации транспортного средства, а также при прохождении техосмотра. А налогоплательщики соответственно не обязаны представлять в органы ГИБДД указанные документы.
Однако на практике в 2003 г. при регистрации транспортных средств (прохождении технического осмотра и т.д.) по требованию отдельных сотрудников территориальных подразделений ГИБДД автовладельцы - физические лица уплачивали налог с владельцев транспортных средств за 2003 г. По этому поводу письмом УМНС России по г. Москве от 12 февраля 2004 г. N 23-01/3/8450 "Об отдельных вопросах исчисления и уплаты транспортного налога" было разъяснено, что в случае обращения автовладельцев - физических лиц с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога с владельцев транспортных средств либо его зачете в счет уплаты транспортного налога за 2003 г. к заявлению о зачете (возврате) необходимо приложить квитанцию на уплату налога за 2003 г. При этом квитанция должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать физическое лицо и транспортное средство, а также период, за который уплачивается налог, а именно: Ф.И.О., адрес места жительства физического лица, государственный номер транспортного средства и период, за который уплачен налог.
В случае отсутствия государственного номера транспортного средства или периода, за который уплачивался налог с владельцев транспортных средств, возврат (зачет) налога производится при наличии подтверждения подразделения ГИБДД, заверенного гербовой печатью либо печатью, используемой для заверения свидетельства о регистрации ТС, в котором транспортное средство зарегистрировано. Кроме того, в соответствии с разд. 10 Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных Приказом МНС России от 5 августа 2002 г. N БГ-3-10/411, возврат налогоплательщикам (плательщикам сборов), налоговым агентам излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и других обязательных платежей из бюджета или внебюджетного фонда производится при условии фактического зачисления указанных сумм на счета по учету доходов бюджетов или внебюджетных фондах.
Заключение
Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней, более чем 50% доходов федерального бюджета России формируются за счет налоговых поступлений.
В данной работе были раскрыты следующие вопросы:
· общие положения о транспортном налоге, его роль;
1 января 2003г. введен транспортный налог глава 28 НК РФ.
Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы , налоговой ставки (установленной законом субъекта РФ), а также особенностей исчисления транспортного налога и налоговых льгот подлежит уплате в бюджет субъекта РФ в сроки, установленные законом субъекта РФ и был рассмотрен пример порядка исчисления транспортного налога. Окончательная сумма налога исчисляется по окончании налогового периода (количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, можно определить только по истечении налогового периода), сроки уплаты налога, установленные законами субъектов РФ, применяются как сроки уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом.
Значение региональных налогов в налоговой системе определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов и источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов
Простота исчисления транспортного налога, значительно отличающаяся от порядка исчисления других налогов в процессе администрирования налога существуют серьезные недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости (обмен информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам). Конкретный порядок исчисления и уплаты транспортного налога с налогоплательщиков - физических лиц определяется в каждом конкретном законе субъекта РФ по-разному.
Список использованной литературы
Законодательные акты и иные нормативные документы
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс РФ ( часть вторая), глава 28 «Транспортный налог».
2. Российская Федерация. Законы. Министерство внутренних дел РФ № 948 Федеральная налоговая служба № ММ-3-6/561 Приказ от 31 октября 2008 г. «Об Утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы
3. Российская Федерация. Законы. Приказ МНС РФ «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части 2 Налогового Кодекса РФ.
Основная литература