Оценка налоговой политики государства на региональном уровне (стр. 11 из 21)

В Оренбургской области в 2010 году и плановых 2011-2012 гг. предполагается сохранить все ныне действующие фонды. Объем средств, направляемых из областного бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, только на 2010 год составит 4,2 млрд. рублей. В плановом периоде (в 2011–2012 годах) объем указанных средств будет индексироваться ежегодно на 10 процентов.

В 2009 г. согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, отчисления в областной бюджет от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья составляли 5 процентов. Но, начиная с 2010 года, налога на добычу углеводородного сырья полностью будет поступать в федеральный бюджет, в результате чего потери областного бюджета превысят 2 млрд. рублей.

Часть выпадающих доходов по налогу на добычу полезных ископаемых субъектам Российской Федерации будет возмещена из федерального бюджета в виде дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности региональных бюджетов: в 2010 году в объёме 60%, в 2011 году – 40%, а в 2012 году – 20%. Объем указанной дотации, причитающейся в 2010 году Оренбургской области, составит 1 231 млн. рублей.

Муниципальным образованиям планируется выделять субсидии из областного фонда софинансирования на выполнение закрепленных за органами местного самоуправления полномочий, а также иные межбюджетные трансферты на те же цели. Доля межбюджетных трансфертов в составе расходов областного бюджета в 2010 году оценивается в размере 52 процентов, то есть более половины от всех расходов. Помимо прямой финансовой помощи, за местными бюджетами законодательно, на долгосрочной основе закрепляются дополнительные доходные источники. В частности, сельскохозяйственный налог, зачисляемый в настоящее время в областной бюджет (по нормативу 30%), начиная с 2009 года, уже зачисляется в бюджеты поселений; с 2009 г. передается часть транспортного налога по нормативу 70% в бюджет муниципальных районов: 35% - в районный бюджет, 35% - в бюджеты поселений; в городских округах - 70% в бюджет города. А, начиная с 2010 года, транспортный налог, будет в полном объеме зачисляться в местные бюджеты по месту его мобилизации: в бюджеты городских округов – по нормативу 100 процентов, а поступивший на территории района – по нормативам 50 процентов – в районный и 50 процентов – в бюджеты соответствующих городских и сельских поселений.

Кроме того, в целях повышения налоговой автономии органов власти субъектов РФ, а также создания возможностей для повышения доходов региональных бюджетов Федеральным законом от 28.11.2009 № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривается изменение порядка повышения субъектами Российской Федерации средних налоговых ставок по транспортному налогу, установленных гл. 28 «Транспортный налог».

Законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ предоставлена возможность с 1 января 2010 года повышать или понижать средние ставки транспортного налога в 10 раз.

Учитывая, что автомобильный транспорт является одним из основных источников загрязнения окружающей среды, с целью стимулирования обновления парка транспортных средств органам власти субъектов РФ предоставлено также право устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от года выпуска транспортного средства и его экологического класса.

Как сказал А. А. Чернышев, губернатор Оренбургской области в своем выступлении на заседании Законодательного Собрания области “Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и на плановый период 2011 -2012 годов” 16 декабря 2009 г., «в сложных экономических условиях мы должны продемонстрировать желание и умение сконцентрировать наши силы на том, чтобы поддержать уже достигнутый уровень жизни населения и своевременно адекватно реагировать на внешние вызовы». Именно этому должны способствовать бюджетная и налоговая политика Оренбургской области.

2.2 Оценка деятельности Управления Федеральной налоговой службы Оренбургской области

Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы Оренбургской области мы провели на основании данных Налогового паспорта региона, который является действенным инструментом для определения реальной базы по основным видам налогов и категориям налогоплательщиков и помогает разработке конкретных мер по увеличению собираемости налогов и пополнению доходной части бюджетов всех уровней; способствует проведению рациональной налоговой политики, обеспечению требуемых налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, созданию более объективных межбюжетных отношений.

В соответствии с предложенной выше системой показателей оценку государственной политики в сфере налогообложения целесообразно начать с показателя, характеризующего динамику и структуру налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) в Оренбургской области (таблица 4). Данные для анализа представлены Управлением Федеральной налоговой службы Оренбургской области (Приложение Б,В).

Таблица 4 – Динамика и структура налогоплательщиков (юридических лиц) в Оренбургской области за 2007-2009 гг.

Налогоплательщики	2007 г.		2008 г.		2009 г.		АбсолютноеИзменение (+,-)	Измененияв структуре (+,-), %
	количество	удельный вес, %	количество	удельный вес, %	количество	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Индивидуальные предприниматели	97361	21,67	86608	16,98	78553	13,03	-18808	-8,64
Крестьянские (фермерские) хозяйства)	4223	0,94	3372	0,66	2946	0,49	-1277	-0,45
Юридические лица	347802	77,39	420039	82,36	521528	86,49	173726	9,09
Всего	449386	100	510019	100	603027	100	153641	Х

Расчеты в таблице 4 показали, что в 2009 г. по сравнению с 2007 г. количество индивидуальных предпринимателей снизилось на 18808 чел. (с 97361 ИП в 2007 г. до 78553 ИП в 2009 г.), количество крестьянских (фермерских) хозяйств снизилось на 1277 хозяйств (с 4223 в 2007 г. до 2946 крестьянских хозяйств в 2009 г.). В то же время количество юридических лиц выросла на 173726 юр. лиц (с 347802 в 2007 г. до 521528 юр. лиц в 2009 г.)

Данные изменения в динамике связаны не только с желанием налогоплательщиков изменить организационно-правовую форму своей деятельности, но и с некоторыми особенностями в законодательстве РФ. Так, по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель отвечает на общих основаниях, т.е. всем принадлежащим ему имуществом (ст.20 ГК РФ). В то время как ответственность учредителя (участника) ТОО или акционера АО по обязательствам организации является ограниченной, лишь в пределах стоимости неоплаченной части вклада в уставный капитал ТОО (принадлежащих акционеру акций АО). Новые правила, введенные Федеральным законом от 21.07.2005 № 114-ФЗ с 1 июля 2006 г., о том, что осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, осуществляется только организациями (юридическими лицами) и только при наличии соответствующих лицензий и при условии предварительной оплаты поставляемой алкогольной продукции (то есть индивидуальные предприниматели исключены из субъектов, имеющих право осуществлять данную деятельность) также повлияло на рост регистрируемых юридических лиц, так как данный вид деятельности является одним из самых доходных, и основная масса налогоплательщиков, планирующих продажу продуктов питания и алкогольной продукции в розницу, изначально регистрировались как юридические лица.

В целом по области количество налогоплательщиков, зарегистрированных в МНС, увеличилось на 153641 налогоплательщиков, что указывает на рост деловой активности населения Оренбургской области.

Структура налогоплательщиков по Оренбургской области представлена на рисунке 2.

а) структура налогоплательщиков по Оренбургской области в 2007 г.

б) структура налогоплательщиков по Оренбургской области в 2008 г.

в) структура налогоплательщиков по Оренбургской области в 2009 г.

Рисунок 2 - Структура налогоплательщиков по Оренбургской области в 2007-2009 гг.

Таким образом, в структуре налогоплательщиков по Оренбургской области за весь исследуемый период наблюдается значительное преобладание юридических лиц – 77,39% в 2007 г., 82,36% - в 2008 г. и 86,49% в 2009 г. Увеличение доли юридических лиц составило 9,09% (таблица 4).

Наименьшая доля принадлежит крестьянским (фермерским) хозяйствам: 0,94% в 2007 г., 0,66% в 2008 г. и 0,49% в 2009 г. В динамике наблюдается снижение их доли на 0,45% (таблица 4). Также уменьшился удельный вес индивидуальных предпринимателей – на 8,64% (таблица 4), который в структуре налогоплательщиков составлял в 2007 г. – 21,67%, в 2008 г. – 16,98%, в 2009 г. – 13,03%.

С учетом того, что Оренбургский край считается территорией сельскохозяйственного значения в структуре народного хозяйства за счет благоприятных погодных условий и обширных площадей сельскохозяйственных угодий, мизерная доля крестьянских (фермерских) хозяйств указывает на нерациональную экономическую и налоговую политику Правительства Оренбургской области в данной сфере.