Оценка налоговой политики государства на региональном уровне (стр. 12 из 21)
Далее по методике А. Л. Коломиец следует оценить налоговую нагрузку налогоплательщиков Оренбургской области на основании данных Налогового паспорта региона за 2007-2009 гг. (Приложение Г, Д, Е).
Сводная таблица показателей налоговой нагрузки представлена в Приложении Ж.
Анализ показателей позволил сделать следующие выводы. По сравнению с 2007 г. в 2009 г.:
- налоговая нагрузка по платежам в консолидированный бюджет РФ снизилась по всем налогам, за исключением налога на прибыль и налога на доходы физических лиц – на 5,9%. По налогу на прибыль нагрузка выросла на 0,9%, по НДФЛ – на 0,3%. Наибольшее снижение налоговой нагрузки наблюдается по налогу на добавленную стоимость – 5,7% и по акцизам – 0,2%. По остальным налогам снижение налоговой нагрузки составило не более 0,1%;
- налоговая нагрузка по платежам в федеральный бюджет РФ снизилась по всем налогам, за исключением налога на прибыль – на 6,6%. Рост налогового бремя по налогу на прибыль составил 0,3%. Наибольшее снижение налоговой нагрузки наблюдается по НДС – 5,7% и по налогу на добычу полезных ископаемых – 0,9%. По остальным налогам и акцизам снижение налоговой нагрузки составило не более 0,1%;
- по поступлениям в консолидированный бюджет субъекта РФ наблюдается рост налоговой нагрузки в целом на 0,7%. При этом рост налогового бремя по налогу на прибыль организаций составил 0,6%, по НДФЛ – 0,3%; снижение по акцизам составило 0,2%.
Таким образом, изменения в налоговом законодательстве снизили нагрузку налогоплательщиков по платежам в бюджет федерации, и повысили по поступлениям в бюджет субъекта. Данный факт можно интерпретировать как повышающий эффективность региональной налоговой политики государства.
Для наглядности изобразим анализируемые показатели графически (рисунок 3).
Рисунок 3 – Динамика налоговой нагрузки налогоплательщиков Оренбургской области за 2007-2009 гг.Из рисунка видно, что наибольшая нагрузка на налогоплательщиков приходится по платежам по налогу на добычу полезных ископаемых в консолидированный, а также в федеральный бюджет РФ. Стабильно высокая (но не настолько) нагрузка по налогу на прибыль также в консолидированный, а также в федеральный бюджет РФ. Нагрузка по налогу на НДС высокая в 2007 и 2008 гг., в то время как в 2009 г. составляет всего 0,6%.
Снижение налоговой нагрузки по основным налогам характеризует региональную налоговую политику государства положительно. В условиях кризиса данный фактор является одним из наиболее важных для налогоплательщиков.
Далее для оценки эффективности налоговой политики государства в Оренбургской области проанализируем динамику и структуру налоговых доходов бюджетов, также используя для анализа данные Налогового паспорта региона (Приложение И, К, Л).
Таблица 5 – Поступления основных администрируемых доходов по Оренбургской области в консолидированный бюджет РФ за 2007-2009 гг. в структуре консолидированного бюджета РФ
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | АбсолютноеИзменение (+,-) | Измененияв структуре (+,-), % | |||
| количество | удельный вес, % | количество | удельный вес, % | количество | удельный вес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| ВСЕГО ПО АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ДОХОДАМ | 93 426,27 | 100,0 | 106 156,70 | 100,0 | 129 163,40 | 100,0 | 35 737,13 | 0 |
| Налог на прибыль организации | 14 627,80 | 15,7 | 23 142,26 | 21,8 | 27 182,16 | 21,0 | 12 554,36 | 5,3 |
| Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет | 3 164,04 | 3,4 | 3 881,00 | 3,7 | 4 746,23 | 3,7 | 1 582,19 | 0,3 |
| Налог на доходы физических лиц | 8 505,76 | 9,1 | 11 195,45 | 10,5 | 14 860,30 | 11,5 | 6 354,54 | 2,4 |
| Налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ | 14 645,73 | 15,7 | 11 631,56 | 11,0 | 2 259,92 | 1,7 | -12 385,81 | -14 |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, в том числе | 1 996,48 | 2,1 | 3 208,95 | 3,0 | 2 507,97 | 1,9 | 511,49 | - 0,2 |
| Продолжение таблицы 5 | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| на спирт этиловый (в т.ч. этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья | 28,94 | 0,0 | 93,56 | 0,1 | 2,53 | 0,0 | -26,41 | 0 |
| на спиртосодержащую продукцию | 0,04 | 0,0 | -0,01 | - | 0,00 | 0,0 | -0,04 | 0 |
| на алкогольную продукцию | 137,06 | 0,1 | 116,30 | 0,1 | 2,37 | 0,0 | -134,69 | -0,1 |
| на табачную продукцию | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0 |
| на нефтепродукты | 1 567,60 | 1,7 | 2 774,02 | 2,6 | 2 225,83 | 1,7 | 658,23 | 0 |
| на автомобили легковые и мотоциклы | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,10 | 0,0 | 0,10 | 0 |
| Налог на имущество физических лиц | 28,79 | 0,0 | 61,99 | 0,1 | 79,27 | 0,1 | 50,48 | 0,1 |
| Налог на имущество организаций | 2 241,81 | 2,4 | 2 583,28 | 2,4 | 3 339,65 | 2,6 | 1 097,84 | 0,2 |
| Транспортный налог | 421,48 | 0,5 | 412,69 | 0,4 | 692,24 | 0,5 | 270,76 | 0 |
| Налог на игорный бизнес | 339,45 | 0,4 | 373,64 | 0,4 | 368,65 | 0,3 | 29,20 | -0,1 |
| Земельный налог | 615,66 | 0,7 | 888,10 | 0,8 | 1 299,56 | 1,0 | 683,90 | 0,3 |
| Налог на добычу полезных ископаемых | 45 139,32 | 48,3 | 46 809,99 | 44,1 | 69 564,06 | 53,9 | 24 424,74 | 5,6 |
| Водный налог | 581,59 | 0,6 | 628,79 | 0,6 | 644,92 | 0,5 | 63,33 | -0,1 |
| Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | 0,03 | 0,0 | 0,35 | 0,0 | 0,03 | 0,0 | 0,00 | 0 |
| Единый налог, взимаемый в связи с применением УСН | 418,37 | 0,4 | 613,51 | 0,6 | 895,10 | 0,7 | 476,73 | 0,3 |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 503,14 | 0,5 | 538,64 | 0,5 | 595,36 | 0,5 | 92,22 | 0 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 6,86 | 0,0 | 16,36 | 0,0 | 46,43 | 0,0 | 39,57 | 0 |
| Остальные налоги и сборы | 189,96 | 0,2 | 170,14 | 0,2 | 81,56 | 0,1 | -108,40 | -0,1 |
Расчеты, проведенные в таблице 5, показали, что в динамике наблюдается рост поступлений в консолидированный бюджет РФ по налогу на добычу полезных ископаемых – на 5,6%; по налогу на прибыль – на 5,3%; по налогу на доходы физических лиц – на 2,4%, по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет – на 0,3%; по земельному налогу – на 0,3%; по Единому налогу, взимаемому в связи с применением УСН – на 0,3%; по налогу на имущество организаций и физических лиц – соответственно на 0,2% и 0,1%. По остальным налогам и по акцизам наблюдается снижение поступлений. При этом в динамике наибольшее снижение наблюдается по НДС на товары, реализуемые на территории РФ – на 14%.
Изобразим поступления в консолидированный бюджет РФ за 2007-2009 гг. в структуре консолидированного бюджета РФ графически (рисунок 4).
а) структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по Оренбургской области в 2007 г.
б) структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по Оренбургской области в 2008 г.
в) структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по Оренбургской области в 2009 г.
Рисунок 4 - Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по Оренбургской области в 2007-2009 гг.
Таким образом, наибольшее поступление в бюджет происходит за счет платежей по налогу на добычу полезных ископаемых. В структуре их доля составляет в 2007 г. – 48,3%, в 2008 г. -44,1 %, в 2009 г. -53,9%. Налог на прибыль в организации в структуре консолидированного бюджета РФ занимает по величине доли второе место и составляет в 2007 г. – 15,7%, в 2008 г. – 21,8%, в 2009 г. – 21,0%.
Наименьшая доля в структуре поступлений (0,00%) принадлежит сборам за пользование объектами водных биологических ресурсов, единому сельскохозяйственному налогу.
Таблица 6 – Поступления основных администрируемых доходов по Оренбургской области в федеральный бюджет РФ за 2007-2009 гг. в структуре консолидированного бюджета РФ
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | АбсолютноеИзменение (+,-) | Измененияв структуре (+,-), % | ||||
| количество | удельный вес, % | количество | удельный вес, % | количество | удельный вес, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| ВСЕГО ПО АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ДОХОДАМ | 65 775,28 | 129,7 | 68 116,42 | 103,6 | 81 864,22 | 100,0 | 16 088,94 | -29,7 | |
| Налог на прибыль организации | 3 828,08 | 118,7 | 6 374,69 | 166,5 | 7 349,57 | 9,0 | 3 521,49 | -109,7 | |
| Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет | 3 164,04 | 114,2 | 3 881,00 | 122,7 | 4 746,23 | 5,8 | 1 582,19 | -108,4 | |
| НДС на товары, реализуемые на территории РФ | 14 645,73 | 119,8 | 11 631,56 | 79,4 | 2 259,92 | 2,8 | -12385,81 | -117 | |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, в том числе | 641,53 | 112,8 | 1 156,39 | 180,3 | 894,96 | 1,1 | 253,43 | -111,7 | |
| на спирт этиловый (в т.ч. этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья | 14,47 | 105,4 | 46,78 | 323,3 | 1,38 | 0,0 | -13,09 | -105,4 | |
| на спиртосодержащую продукцию | 0,02 | 64,5 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,0 | -0,02 | -64,5 | |
| на табачную продукцию | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,00 | 0 | |
| на нефтепродукты | 627,04 | 108,9 | 1 109,61 | 177,0 | 80,2 | 1,1 | -546,84 | -107,8 | |
| на автомобили легковые и мотоциклы | 0,00 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,00 | 0 | |
| Налог на добычу полезных ископаемых | 42 827,64 | 135,8 | 44 368,83 | 103,6 | 148,6 | 80,5 | -42 679,04 | -55,3 | |
| Водный налог | 581,59 | 149,6 | 628,79 | 108,1 | 102,6 | 0,8 | -478,99 | -148,8 | |
| Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | 0,03 | 97,1 | 0,05 | 128,6 | 57,8 | 0,0 | 57,77 | -97,1 | |
| Остальные налоги и сборы | 86,63 | 577,8 | 75,12 | 86,6 | 74,1 | 0,1 | -12,53 | -577,7 | |
Расчеты, проведенные в таблице 6, показали, что в динамике наблюдается снижение поступлений в федеральный бюджет РФ налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ – на 12 385,81 млн. руб.; по налогу на добычу полезных ископаемых – на 42 679,04 млн. руб.; по водному налогу – на 478,99 млн. руб. и по остальным налогам и сборам – на 12,53 млн. руб.