В целях формирования в России современной региональной налоговой политики предлагается:
- расширить состав налогов, закреплённых за регионами и муниципальными образованиями, что автоматически приведёт к увеличению налоговой компетенции;
- увеличить объём налоговой компетенции по специальным налоговым режимам;
- укреплять финансовые основы деятельности регионов и муниципальных образований, чтобы появлялась реальная заинтересованность в наращивании и укреплении налогового потенциала, формирования современной региональной налоговой политики.
При этом следует учитывать специфику конкретных условий деятельности регионов, их географического положения, отраслевой специфики, налогового потенциала, использовать методы сценарного планирования и прогнозирования при выработке концепции налоговой политики, производить увязку государственных и региональных стратегических целей развития и использования адекватного налогового механизма для их достижения.
Для оптимизации региональной налоговой политики в Оренбургской области в дипломной работе сформулирован алгоритм ее формирования с учетом требований системного подхода: постановка целей; качественная и количественная оценка параметров системы; разработка модели принятия решения; оптимизация системы; решение проблемы управления.
На первом этапе для четкой локализации проблем и постановки соответствующих целей налоговая политика региона должна быть проанализирована как ретроспективно, так и перспективно. Нами разработан метод оценки параметров функционирования налоговой системы посредством исследования показателя налоговой нагрузки и выявления налогового потенциала экономики региона. На втором этапе осуществлена формулировка комплекса целей. Далее конечная цель структурирована, расчленена на подцели, построено дерево целей. На основе дерева целей выявлены мероприятия, необходимые для реализации конечной цели. Проведенные исследования позволили автору разработать модель управления налогообложением в регионе, которая с позиций системного подхода может рассматриваться как один из компонентов более сложной системы регионального управления налогообложением в государстве. Все цели построенного дерева учитывают региональную специфику и имеют реальное содержание.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации (12 декабря 1993г.) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
2. Гражданский кодекс РФ, часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994г.. №51-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996г.. №14-ФЗ; часть третья: Федеральный закон 26 ноября 2001г. №146-ФЗ [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
3. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон от 31 июля 1998г. №145-ФЗ (с изм. и доп. От 23.12.2004г.) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
4. Налоговый кодекс РФ, часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998г. №147-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000г. №117-ФЗ [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
5. Закон Оренбургской области от 06.07.2009 № 3022/654-IV-ОЗ «Об оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот». [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
6. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 годы, одобренные Правительством Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8). [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
7. Астапов, К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике [Текст] / К. Л. Астапов // Финансы. – 2009. - №11
8. Афанасьев, С.Г. Перспективы развития в бюджетной и налоговой политике [Текст] / С. Г. Афанасьев // Финансы. – 2008. - №2. – с. 19-23
9. Бабич, А.М. Финансы, денежное обращение и кредит [Текст] / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: Электронный источники, ЮНИТИ, 2009. – 429с.
10. Бушинская, Т.В. Инструменты реализации региональной налоговой политки [Текст] / Т. В. Бушинская // Известия Тульского государственного университета. Серия: Экономические и юридические науки. - 2008.- № 1. - С. 140-144.
11. Бушмин, Е.В. Бюджет государства и информационные технологии [Текст] / В.В. Нестеров; под ред. Е.В. Бушмина. – М.: Перспектива, 2007. – 520с.
12. Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации [Текст] / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 340с.
13. Вахрин, П.И. Финансы [Текст] / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой. – М.: Маркетинг, 2009. – 520с.
14. Вахрин, П.И. Финансы, денежное обращение, кредит [Текст] / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 313 с.
15. Васильева, Т.Ю. Управление налоговым потенциалом как инструмент совершенствования региональной налоговой политики [Текст] / Т. Ю. Васильева, А. А. Васильев // Вестник Чувашского университета. - 2008.- № 3. - С. 307-311.
16. Воробьева, Л.В. Письменные разъяснения налогового законодательства: применяем без последствий [Текст] / Л. В. Воробьева // Российский налоговый курьер. – 2007. - №6, Март. – С. 6-9.
17. Гаврилова, Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году [Текст] / Н.А. Гаврилова // Налоговый Вестник. – 2010. - № 4. – С. 4-11.
18. Горшков, Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой [Текст] / Д.А. Горшков / Налоговый вестник. – 2010. - № 3. – С. 2-7.
19. Грицюк, Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования [Текст] / Т.В. Грицюк // Финансы и кредит. – 2006. - №7. – с.15-17
20. Гусарова, В.Н. Методические подходы к формированию региональной налоговой политики [Текст] / В.Н. Гусарова // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. - 2009. - Т. 2-2. - № 75.- С. 83-88.
21. Дедашев, А.З. Финансовая система Российской Федерации [Текст] / А. З. Дедашев, А. Г. Черник. – М.: Инфра-М, 2008. – 458с.
22. Демин, А.В. О соразмерности налогообложения [Текст] / А. В. Демин // Финансы. – 2010. - №1 – С. 4-9.
23. Едронова, В.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики [Текст] / В. Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2010. - № 12.- С. 2-7.
24. Едронова, В.Н. Концепция развития налогового потенциала территории как ключевой момент совершенствования региональной налоговой политики [Текст] / В. Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2010. - № 14. - С. 2-6.
25. Казак, А.Ю. Региональная налоговая политика: анализ эффективности (на примере Свердловской области) [Текст] / А.Ю Казак, Т.Д. Одинокова // Региональная экономика: теория и практика. 2007. - № 4. - С. 117-122.
26. Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В. А. Кашин // Финансы. – 2009. - № . – С. 3-7.
27. Коломиец, А. Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов [Текст] / А. Л. Коломиец // Налоговая политика и практика. – 2010. – № 7(61). – С. 4-9.
28. Коровкина, Е.Б. О доходах и расходах федерального бюджета [Текст] / Е.Б. Коровкина // Финансы. – 2009. - №8. – с. 27
29. Красницкий, В.А. Повышение качества оперативной работы налоговых органов – основное направление совершенствования контрольной работы [Текст] / В. А. Красницкий // Вестник Санкт-Петербургского университета. – 2008. – № 8. – С. 4-16.
30. Красницкий, В.А. Выездные налоговые проверки: показатели эффективности налоговой политики регионов [Текст] / В. А. Красницкий // Налоговая политика и практика. – 2008. – № 9(69). – С. 3-5.
31. Лях, О.А. Эффективность влияния региональной налоговой политики на формирование бюджетов субъектов Российской Федерации [Текст] / О. А. Лях // Вестник Томского государственного университета. - 2008. - № 307. - С. 113-116.
32. Лях, О.А. Региональная налоговая политика России на современном этапе [Текст] / О.А.Лях, A.M. Гринкевич // Известия Томского политехнического университета. - 2008. - Т. 312. - № 6. - С. 16-18.
33. Машегов, П.А. Налоговые механизмы формирования региональной инвестиционной политики [Текст] / П.А. Машегов, В.С. Наговицин, В.Г. Садков, А.А. Греченюк // Налоги. - 2007.- № 5. - С. 26-35.
34. Грицюк, Т.В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования [Текст] / Т. В. Грицюк // Финансы и кредит. – 2006. - №7. – с.15-17
35. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие [Текст] / А. В. Перов, А. В. Толкушин. – М.: Юрайт-М, 2010. – 555с.
36. Плышевский, Б.П. Финансовое положение: новые тенденции / Б.П Плышевский [Текст] // Финансы. – 2009. - №1. - с. 18-21