2.5. Организация работы по планированию и проведению выездных налоговых проверок УФНС России по Алтайскому краю и г. Барнаулу
По результатам контрольной работы за 2007 год налоговыми органами Алтайского края в консолидированный бюджет и внебюджетные социальные фонды дополнительно начислено (с учетом налоговых санкций и пени) 3819,1 млн. руб., в том числе:
- 2171,2 млн. руб. по выездным налоговым проверкам;
- 661,6 млн. руб. по камеральным налоговым проверкам;
- 986,3 млн. руб. пени, начисленных в КРСБ.
Удельный вес доначислений к 2006 году составил 83 %, в т.ч.:
- 103% по выездным налоговым проверкам;
- 62% по камеральным налоговым проверкам;
- 69% пени, начисленных в КРСБ.
Основная сумма поступлений, администрируемых налоговыми органами, сформирована шестью видами платежей: налогом на доходы физических лиц (23%), взносами на обязательное пенсионное страхование (22 ), налогом на прибыль (13%), налогом на добавленную стоимость (12%), налогами на имущество (8%) и единым социальным налогом, зачисляемым в федеральный бюджет (8%).
Всего за 2007 год в бюджетную систему страны и государственные внебюджетные фонды от налогоплательщиков региона поступило 41 млрд 711 млн руб., что на 9 млрд 496 млн рублей больше, чем за 2006г. При этом в государственные внебюджетные фонды перечислено 11 млрд 283 млн, федеральный бюджет - 9 млрд 650 млн, территориальный бюджет - 20 млрд 777 млн рублей.
Концепция планирования выездных налоговых проверок позволит налогоплательщику самостоятельно просчитать свои риски, используемые налоговиками в процессе отбора поверяемых объектов, считает заместителя руководителя Управления ФНС по Алтайскому краю Деева Татьяна Павловна.
Концепция утверждена приказом ФНС от 30 мая и включает 11 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков: низкая налоговая нагрузка, по сравнению со среднеотраслевым уровнем, получение на протяжении нескольких налоговых периодов убытков, отражение в налоговой отчетности значительных сумм вычетов, опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации продукции, низкий уровень среднемесячной зарплаты, по сравнению со среднеотраслевым уровнем, на одного работника, построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических причин, отражение индивидуальным предпринимателем в налоговой отчетности расходов в размере, максимально приближенном к доходам за календарный год. Кроме того, учитываются «миграция» налогоплательщиков (неоднократное снятие компании с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения), значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухучета от среднеотраслевого уровня.
Ранее выездные проверки проводились в отношении налогоплательщиков один раз в два года, ей подвергалась деятельность предприятия за период не более трех лет.
При составлении плана проведения проверок критерии будут учитываться в совокупности, при этом более пристальное внимание будет уделяться критериям соответствия средним показателям по отрасли, к которой относится налогоплательщик. Концепция поможет налогоплательщикам «выйти из тени, и облегчит работу самим налоговым органам». Ранее, формирование плана проведения выездных проверок носило сугубо ведомственный характер, критерии не доводились до налогоплательщиков.
Снижение результатов контрольной работы по итогам 2007 года, по сравнению с прошлым годом произошло в результате снижения сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок и пени по КРСБ.
Причины снижения сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных проверок в определенной степени связаны с изменением налогового законодательства:
- в части процедуры проведения, порядка оформления и реализации материалов проверок;
- в части представления налогоплательщиком необходимых пояснений или внесения им соответствующих исправлений в налоговую декларацию.
За 2007 год сумма уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств в результате аналитической работы налоговых органов края (направления требований о предоставлении документов и запросов о предоставлении пояснений для проведения камеральных проверок) составила 206,4 млн.руб.
Суммы НДС, возмещение которых по результатам проверок признано налоговыми органами необоснованным возросли по сравнению с 2006 в 1,5 раза (с 434 млн. руб. до 629,8 млн.руб.).
Таким образом, анализ организации и проведения камеральных налоговых проверок с учетом отказов в возмещении сумм НДС показал, что сумма доначисленных платежей на 1 результативную камеральную проверку возросла на 3,2 тыс. руб., или на 12,4% и составила 29,0 тыс. руб.
Кроме того, дополнительной характеристикой контрольной работы явились:
- cумма убытка уменьшенного по результатам выездных и камеральных проверок за 2007 год составила 394,2 млн. руб.;
- рост в 1,4 раза сумм имущественных и налоговых вычетов, не принятых в уменьшение налоговой базы по НДФЛ.
В структуре доначислений по результатам контрольной работы, удельный вес доначисленных платежей по выездным налоговым проверкам за 2007 год составил 56,9%, что на 11,1 процентных пункта выше уровня прошлого года.
Кроме того, что за 2007 год сумма дополнительно начисленных платежей сотрудниками, привлеченными для проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, головная организация которых состоит на учете в налоговом органе другого субъекта РФ или МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам составила 1140,7 млн. руб. (за 2006 год – 16,3 млн. руб.) Из которой 904 млн. руб. – ОАО «РАО ЕЭС России», 169 млн. руб. – ОАО «Русьнефть».
С учетом доначисленных сумм по отвлеченным сотрудникам результат выездного контроля составил 3311,9 млн. руб., что на 57% или в 1,6 раз больше, чем в 2006 году.
В 2007 году налоговыми органами края достигнут уровень 100% результативности.
Рост показателей эффективности обусловлен повышением удельного веса количества выездных налоговых проверок организаций, проведенных с использованием целенаправленного отбора, который составил в 2007 году 98,4%, что на 3,6 процентных пункта выше уровня прошлого года, сумма доначисленных платежей по данным проверкам составила 1967,3 млн.руб., или 99,9% от общей суммы доначисленных платежей по выездным налоговым проверкам организаций, а также увеличением количества комплексных проверок.
За 2007 год снижено количество выездных налоговых проверок с 3185 в 2006 году до 1879, или на 41%.
Снижение количества выездных налоговых проверок обусловлено комплексом проводимых налоговыми органами края процедур и мероприятий, направленных на создание условий для наиболее эффективного проведения проверок, обеспечения оптимального выбора налогоплательщиков по критериям риска совершения налогового правонарушения, комплексным подходом к проверкам, а также усилением контроля за планированием выездных налоговых проверок территориальными инспекциями со стороны Управления.
В частности, за 2007 год увеличено количество комплексных проверок, их удельный вес в общем количестве выездных налоговых проверок увеличился в 1,5 раза и составил 82% (за 2006 год - 52%).
Проведены выездные налоговые проверки налогоплательщиков, в отношении которых установлены схемы ухода от налогообложения или схемы минимизации налоговых обязательств, проверка которых требует больших временных затрат для сбора доказательной базы.
Сумма дополнительно начисленных платежей на одну выездную налоговую проверку возросла на 518,5 тыс. руб., или в 1,8 раза и составил 1155,5 тыс. руб.
Основные доначисления произведены по налогоплательщикам, в том числе, применяющим схемы ухода от налогообложения: ОАО «Алтайэнерго», ЗАО «СибВторМет», ООО «Трансойл», ОАО «Благовещенский КМП», ЗАО СК «Сибирь-Полис», ОАО ПО «Моторный завод», ОАО «Поспелихинская макаронная фабрика», ООО «Алтайский Алюминий», ОАО «Алтайхимпром», ООО «Маяк», ООО «АТЗ», ФГУП БПО «Сибприбормаш», ИП Рыбин С.А., ООО «Кедр», ООО «Павловский сыродел».
Итоговый оценочный показатель по контрольной работе составил 6439,5 млн.руб., что в 1,2 раза выше, чем в 2006 году.
По результатам контрольной работы, проведенной налоговыми органами Алтайского края, за 2007 год в консолидированный бюджет и внебюджетные социальные фонды поступило (взыскано) 1740,5 млн. руб., в том числе:
- 975,7 млн. руб. по выездным налоговым проверкам;
- 470,1 млн. руб. по камеральным налоговым проверкам;
- 294,7 млн. руб. пени, начисленных в КРСБ.
Процент взыскания общей суммы поступивших (взысканных) платежей по результатам контрольной работы к общей сумме доначисленных платежей увеличился по сравнению с 2006 годом – в 1,9 раза и составил 45,6%, в том числе
по:
- выездным налоговым проверкам – 44,9%;
- камеральным налоговым проверкам – 71,1%;
- прочим контрольным мероприятиям и пени, начисленных в КРСБ – 29,9%.
За пять месяцев текущего года алтайские налоговики перечислили в территориальный бюджет Алтайского края 7 млрд 902,9 млн рублей налогов и платежей. Причем только налог на доходы физических лиц составил порядка 3 млрд 174 млн рублей. Об этом сообщили в Управлении Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Налога на прибыль собрали около 2 млрд 61,9 млн, доходы от акцизов - 551,8 миллионов рублей. Неплохие показатели по налогам на имущество (включая транспортный, земельный и на игорный бизнес) - 1 млрд 357 млн 700 тыс. рублей. Также было перечислено 688,3 млн рублей платежей по специальным налоговым режимам.