3. Совершенствование механизма подготовки к проведению выездных налоговых проверок
Следует отметить, что никакое совершенствование механизма налоговых проверок и реализации их результатов не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения [6, с.30].
Федеральная налоговая служба (ФНС) России планирует к 2008 году внедрить программное обеспечение для автоматизации выездных налоговых проверок (системы выездного офиса), говорится в сообщении на сайте ведомства.
Для оплаты услуг разработчиков такого программного обеспечения будут использованы средства полученного Россией займа от Международного банка реконструкции и развития на покрытие расходов в связи с проектом "Модернизация налоговой службы - 2".
Планируется, в частности, автоматизировать поддержку подготовки и контроля выполнения программы проведения выездной налоговой проверки, включая перечень вопросов, нуждающихся в проверке, поддержку анализа первичной документации, отчетных и других документов налогоплательщика.
Автоматизированно будет осуществляться также контроль правильности и достоверности формирования показателей налоговых деклараций на основании данных бухгалтерского и налогового учета.
В результате предстоит сократить объем трудоемких операций по проведению необходимых расчетов, анализу полученных материалов и оценке налоговой базы налогоплательщика, анализу сведений о налогоплательщиках.
Программное обеспечение должно обеспечивать обмен информацией с автоматизированной информационной системой "Налог" (информационными ресурсами местного уровня, регионального и федерального уровней). Оно позволит формализовать формирование выходной информации, в том числе результатов выездной налоговой проверки, осуществлять загрузку данных бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика (на основе наиболее распространенных бухгалтерских программ) в базу данных системы выездного офиса.
Входящие в обеспечение программы должны обеспечивать ввод изображений с портативного сканера и цифрового фотоаппарата в базы данных системы выездного офиса.
С помощью компьютерных программ инспекторы смогут контролировать правильность и достоверность формирования показателей налоговых деклараций (расчетов) на основании данных бухгалтерского и налогового учета, рассчитывать суммы налогов на основе данных результатов аналогичной деятельности других налогоплательщиков в случае невозможности достоверного определения налоговой базы на основе данных налогового и бухгалтерского учета налогоплательщика.
Они также помогут рассчитать вероятную налоговую базу проверяемого налогоплательщика на основе косвенных методов ее определения.
В рамках проекта "Модернизация налоговой службы - 2" ФНС объявила о намерении заключить контракт на разработку программного обеспечения для автоматизированной системы управления задолженностью юрлиц. Целью проекта является внедрение программных средств для оперативного автоматизированного сбора и обработки информации о задолженности по обязательным платежам организаций в целом, включая задолженность с мест учета его структурных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств. После разработки программного обеспечения оно будет опробовано в двух пилотных регионах и не менее чем в пяти налоговых инспекциях.
В рамках проекта также было объявлено о заинтересованности ФНС заключить контракт на оказание консультационных услуг по внедрению "стратегии предотвращения потенциально неправомерных действий со стороны отдельных налоговых служащих, методики оценки честности налоговых работников, их справедливого отношения к налогоплательщикам".
Первый проект по модернизации налоговой службы реализовывался в 1995-2000 годы. В конце 2002 года правительство РФ приняло решение подписать соглашение между Россией и МБРР о займе для финансирования проекта "Модернизация налоговой службы-2". В соответствии с соглашением Россия получила заем в размере 100 миллионов долларов со сроком погашения 17 лет [10, с.20].
Заключение
Таким образом, выездная налоговая проверка – это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.
Единый порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок устанавливает Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок. Регламент определяет основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок; в нем изложен весь процесс аналитической работы, проводимой налоговыми органами при планировании и подготовки выездных налоговых проверок.
Работа налоговых органов по подготовке к выездным проверкам сложная и многогранная и включает в себя следующие этапы:
- формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках;
- анализ результатов камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;
- анализ налоговой и бухгалтерской отчетности, проводимый в рамках камеральной налоговой проверки;
- анализ основных финансовых показателей деятельности налогоплательщиков по отраслевому принципу;
- выбор объектов проверки;
- подготовка и составление перечня вопросов проверки по видам налогов (сборов и других обязательных платежей) и периодам их проверки;
- предварительная подготовка предложений о предполагаемых затратах времени на проведение выездной налоговой проверки, включенной в план проведения выездных налоговых проверок, о количестве специалистов налоговых органов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, необходимости привлечения к проверке правоохранительных органов;
- подготовка и утверждение плана выездных налоговых проверок на предстоящий квартал и контроль за его выполнением.
В целях дальнейшего совершенствования планирования и полготовки к выездных налоговых проверок необходимо проведение следующих мероприятий:
- разработка единого программного обеспечения, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков;
- внедрение качественно новых основ для проведения камеральной проверки, такие как применение методов, основанных на системе косвенных индикаторов налоговой базы, а также обеспечение приёма как можно большего количества налоговых деклараций в электронном виде. Все это обеспечит автоматизированный отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и повысит их результативность;
- необходимы дальнейшие усилия в развитии межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с МВД России, таможенной службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)
2. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
3. Организация и методы налоговых проверок : учеб. пособие для вузов / под ред. А.Н. Романова. М. : Вузовский учебник, 2007. - 288 с.
4. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок : учеб. пособие М. : Финансы и статистика, 2005. – 384 с.
5. Лермонтов Ю. Выездная налоговая проверка // Аудит и налогообложение. - 2005. - N 2. - С. 28-33
6. Глебова М. Порядок проведения налоговых проверок // Аудит и налогообложение. - 2007. - N10. - С.28-30.
7. Комментарий к приказу ФНС от 30.05.07 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" ("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 14, июль 2007 г.)
8. Ермилова Н.Г. Выездная налоговая проверка: 12 заблуждений бухгалтера // БИНО: бюджетные учреждения. - 2006. - N 3. - С. 78-83.
9. Минаев Б. А. О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник. - 2004. - N 11.. - С. 3-5.
10. Сашичев В.В. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности // Налоговый вестник. - 2007. - N8. - С.3-20.
11. Ю. Г. Кувшинов Выездные налоговые проверки: кто попадет в кандидаты? // http://www.avbn.ru/
12. Булатова М., Седова И. Налоговая проверка: как отстаивать свои интересы? // http://www.gaomoskva.ru/
13. А.П. Распутин Закулисная жизнь выездных проверок // Практическая бухгалтерия.-2005.-№ 5.-С5-7.
14. Михайлов М. Н. О порядке проведения выездных налоговых проверок // Налоговый вестник. - 2004. - N 3. - С. 93-96
15. Наметили план проверок // Московский налоговый курьер.-2005.-№ 16.-С 3.
16. Проверки « по расписанию» // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 4.-С 5.
17. В центре внимания контролеров — перерабатывающие предприятия // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 9.-С 3.
18. Статистика за 2005 г. // Московский налоговый курьер.-2006.-№ 3.-С 9.
19. Сашичев В.В. Актуальные вопросы совершенствования процедур налогового контроля //Налоги и налогообложение .-2005.-№ 12 С13-15.
20. Гиголаев А.Р. Проблемы проведения выездных налоговых проверок // "Налоговые споры: теория и практика" № 12 (декабрь) 2005 г.
21. Савцова А.В., Ким И.В. Проблемы проведения налоговых проверок // http://www.ncstu.ru
22. Официальный сайт Министерства РФ по налогам и сборам// http://www.nalog.ru/
23. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18. Налоговые проверки (под ред. Брызгалина А.В. - 2007 г.)
24. Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к НК РФ. - "Юрайт-Издат", 2007 г.
25. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Постатейный комментарий изменений в Налоговый кодекс РФ. Часть I (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ) - "Налоги и финансовое право", 2006 г.
26. Лермонтов Ю.М. Комментарий к изменениям, внесенным в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ. - Система ГАРАНТ, 2006 г.
27. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. - М.: Издательство "Экзамен", 2005.
28. Садовская Т.Д. Роль и значение административной реформы в сфере налогового контроля // Вестник ТГУ. – 2006. - № 6. – С. 32-38
29. Садовская Т.Д. Правовое регулирование налогового контроля в РФ // Право и государство: приоритеты XXI века: сборник статей по материалам Всероссийской научной конференции. Барнаул. 29-30 сентября 2006 г. –Барнаул, 2007. – С. 39-41