Смекни!
smekni.com

Шпаргалка по Бюджету (стр. 12 из 18)

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Федеральные налоги и сборы

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Фискальная функция (от лат. fiscus — императорская казна) — основная функция налогов. Она предполагает, что налоги явля­ются доходом государства и формируют доходную часть бюджетов разных уровней.

Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на многие стороны общественно-экономических отношений. На­логи способны оказывать влияние на платежеспособный спрос, предложение, инвестиции, ресурсосбережение. Налоги в состоя­нии создавать или разрушать экономические условия для дело­вой активности, охраны окружающей среды и т. д. Развитые рыночные государства сознательно используют регулирующую функцию налогов в качестве одного из элементов экономиче­ской политики.

2) К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- иные неналоговые доходы.

Специфические особенности неналоговых доходов:

а) механизм их установления, исчисления и взимания устанавливается соответствующими законодательными актами;

б) могут носить как обязательный, так и необязательный характер и взиматься как на принудительной, так и на добровольной основе;

в) не предполагают установление конкретных ставок, сроков уплаты и других элементов, характерных для налоговых платежей;

г) большинство неналоговых доходов зачисляется в тот или иной бюджет в полном объеме, являясь его собственными доходами.

3) К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

- субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

4) доходы целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в составе доходов всех уровней бюджетной системы РФ, их формирование и использование осуществляется в особом порядке.

Порядок формирования и использования целевых бюджетных фондов определяется ежегодно соответствующими законами и решениями о бюджете. Доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно в доходах бюджета. Выделение этой группы доходов обусловлено современной спецификой политической и финансовой жизни РФ. Число этих фондов изменялось от года в год. В настоящее время наблюдается тенденция к сокращению их числа и доли в доходах бюджетов.

Создание целевых бюджетных фондов является отклонением от принципа единства фонда государственных финансовых ресурсов. Существует 2 причины их формирования:

1)экономическая: необходимость гарантирования отдельных бюджетных расходов в условиях падения объемов доходов бюджета, обострения борьбы за экономические ресурсы;

2)политическая: формирование института давления на законодательную и исполнительную власть со стороны отдельных политических групп.

Классификация:

1) По методу взимания: налоговые и неналоговые;

2) В зависимости от порядка распределения между уровнями бюджетной системы: собственные и поступающие в порядке перераспределения из бюджетов других уровней.

3) По источникам образования: от юридических лиц и от населения.

4) По юридическому основанию взимания доходов: обязательные и добровольные.

5) По уровню бюджетной системы: федеральные, региональные и местные.

23. Доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ.

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвоз­мездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Организация системы доходов бюджета базируется на следующих определенных принципах.

1. Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспе­чивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправ­ления. На практике он реализуется путем законодательного зак­репления за каждым органом соответствующих видов доходов. 2. Принцип стабильности доходов бюджета. Нормативные ак­ты, определяющие формирование бюджетных доходов должны ус­танавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабиль­ность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. 3. В условиях развития бюджетного федерализма особую ак­туальность приобретает принцип относительной автономности до­ходов бюджета каждого уровня. Базируется на четком, установ­ленном на длительный срок разграничении полномочий в облас­ти доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в состав доходов бюджетов всех уровней входят налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления (ст. 41 БК РФ).

Решающую роль в доходах бюджета играют налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, федераль­ные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, возникшие в результате налоговых правоотношений. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. В 2006 доля налоговых доходов составила 62,78%, которые были сформированы за счет: 1-НДС (22,27%), 2-налог за пользование природными ресурсами (14,9%), 3-налог на прибыль (6,8%), 4-ЕСН (5,9%).

Неналоговые доходы, на которые в 2006 г. пришлось 37,22% от общих доходов федерального бюджета, по сравнению с налоговыми име­ют ряд отличий: 1-механизм их установления исчисления и взимания опреде­ляется соответствующими законодательными актами: о приватизации имущества, ГКРФ, УК РФ, КОАП и др.; 2-они могут носить как обязательный (санкции, штрафы), так и необязательный характер и взиматься соответственно на при­нудительной и добровольной основе; 3-основные их виды не предполагают установления конкрет­ных ставок, сроков уплаты и других элементов, характерных для налоговых платежей; 4-большинство неналоговых доходов зачисляется в тот или иной бюджет в полном объеме, являясь его собственными дохо­дами.

Виды неналоговых доходов : 1-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 2-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; 3- штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда и иные суммы принудительного изъятия; 4-иные неналоговые доходы. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности: а-арендная плата+плата за временное пользование, владение гос имуществом; б- %по остаткам бюджетных средств; в-средства от передачи имущества под залог, в доверительное управление; г-плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

д-доходы от долевого участия в +дивиденды е-часть прибыли ГУПов и МУПов ж-другие доходы от использования имущества. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Средства от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.Штрафы и иные суммы принудительного изъятия 1. Штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и СПб по месту нахождения органа, принявшего решение о наложении штрафа. 2. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов. 3. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой НКРФ, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты РФ по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством РФ. Неналоговые доходы составили 37,22%, из них 1-доходы от внешнеэкономической деятельности – 88,5%, 2- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос-ва – 4,8%, 3- доходы от исп-ия им-ва, нах-ся в гос и мун собств-ти -4,6%.