Совершенствование системы финансового управления предприятием (стр. 12 из 25)
− производственная программа;
− баланс прибыли и убытков;
− баланс предприятия;
− отчет о движении денежных средств.
Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей, основные статьи которого представлены в таблице 16.
Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал, год). Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:
− плана-графика налоговых выплат;
− бюджета фонда оплаты труда;
− плана-графика платежей во внебюджетные фонды;
Рисунок 9 - Рекомендуемая структура сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»
Таблица 16 - Сводный бюджет предприятия ОАО «ВАСО» (основные статьи)
| Доходная часть | Расходная часть |
| 1 | 2 |
| Выручка от реализации продукции и от прочей реализации | Налоги в бюджет |
| Доход от внереализационных операций | Заработная плата |
| Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода | Платежи во внебюджетные фонды |
| Кредиты и займы | Закупки сырья и материалов |
| Оплата электроэнергии | |
| Выплаты по кредитам (с учетом процентов) | |
| Прочие расходы | |
| Дефицит бюджета (в случае превышения расхода над доходом) |
− бюджета фонда оплаты труда;
− плана-графика платежей во внебюджетные фонды;
− бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;
− бюджета электроэнергии;
− плана-графика погашения кредитов;
− бюджета прочих расходов.
В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат, срокам, процесс формирования которых представлен в таблице 17.
В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов предлагается использовать двухуровневую систему этого контроля. Нижний уровень — контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты. Верхний уровень — контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово-экономической службой предприятия и его бухгалтерией.
Таблица 17 – Временные сроки и ответственность подразделений за формирование, согласование и утверждение бюджетов предприятия ОАО «ВАСО»
| Бюджет по статьям затрат | Подразделения, ответственные за формирование | Согласующие подразделения | Утверждение бюджета | Срок утверждения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Фонд оплаты труда | Служба управления трудом и заработной платой | Производственная, финансовая и бухгалтерская службы | Директор по экономике | За 10 дней до начала периода действия бюджета |
| Материальные затраты | Планово-экономическая служба | Производственная, финансовая, бухгалтерская и снабженческая службы | Директор по экономике | За 10 дней до начала периода действия бюджета |
| Потребление энергии | Планово-экономическая служба | Производственная, финансовая, бухгалтерская службы и служба главного энергетика | Директор по экономике | За 10 дней до начала периода действия бюджета |
| Амортизация | Планово-экономическая служба | Производственная, финансовая, бухгалтерская службы, служба главного энергетика и служба главного механика | Директор по экономике | За 10 дней до начала периода |
| Прочие расходы | Планово-экономическая служба | Финансовая и бухгалтерская службы | Директор по экономике | За 10 дней до начала периода |
| Погашение кредитов | Финансовая служба | Финансовая и бухгалтерская службы | Директор по экономике | За 10 дней до начала периода |
| Налоги и платежи во внебюджетные фонды | Финансовая служба | Финансовая и бухгалтерская службы | Директор по экономике | За 10 дней до начала периода действия бюджета |
Предлагаемая система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия представлена в таблице 18.
Таблица 18 - Система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»
| Этапы бюджета | Подразделения, ответственные по этапам | Согласование по этапам | Контроль | Утверж-дение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Формирование Доходная часть | Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью | Дирекция и бухгалтерская служба | Бухгалтерская служба | Директор |
| Расходная часть | Финансовая служба и плановоэкономический отдел, бюро управления прибылью | Дирекция и бухгалтерская служба | Бухгалтерская служба и фи-нансовый от | Директор |
| Исполнение Доходная часть | Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью | Дирекция и бухгалтерская служба | Бухгалтерская служба | Директор |
| Расходная часть | Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью | Дирекция и бухгалтерская служба | Бухгалтерская служба | Директор |
Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия, что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.
Таким образом, в целях совершенствования организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» были предложены следующие мероприятия:
1 Создание бюро управления прибылью на основе матричной организационной структуры;
2 Привлечение специалистов предприятия из планово-экономического, финансового отделов и бухгалтерии для работы в бюро управления прибылью;
3 Организовать управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» на основе бюджетного планирования;
3 Для совершенствования организации управления прибылью в рамках всего предприятия предложена организация финансовой структуры на основе ЦФО.
Предложенные мероприятия позволят усовершенствовать организацию управления прибылью предприятия, что в свою очередь положительно отразится на финансовых результатах и позволит реализовать главную цель деятельности предприятия ОАО «ВАСО».
3.3 Использование маржинального анализа в управлении прибылью
Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат, объема и структуры реализованной продукции сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимозависимости, взаимосвязи между этими категориями является установленная точка безубыточности (маржинальный анализ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.
Ключевые элементы анализа:
1 Маржинальный доход МД (вложенный доход)
МД = Выручка – Обще переменные затраты (VC)
2 Порог рентабельности Впор, Nпор (ед. прод.)
Этот показатель характеризует объем реализованной продукции, при котором выручка покрывает все расходы, т.е. предприятие не имеет не дохода ни убытка.
3 Маржинальный запас прочности
(8) 
, р. (9)где В пор- порог рентабельности
4 Норма маржинального дохода = МД / В
5 Удельный МД = МД / N
= Ц – AVCВеличина МД показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует 2 способа определения величины МД:
1) МД = В – VC
2) МД = FC + П,
где FC- постоянные затраты
П- прибыль
Маржинальный анализ основан на разделении всех затрат на условно- постоянные и условно- переменные.
1 Все затраты делятся на постоянные и переменные
Затраты = VC + FC
2 Условно- постоянные затраты считаются неизменными при изменении объема производства, FC = const при N – Var
3 Общепеременные затраты пропорциональны объему производства
VC = AVC* N
AVC- const при N стремящемся Var
AFC = FC / N – гипербола
FC + П = В – VC
Рассмотрим данный метод на примере предприятия ОАО “ВАСО”.
Возьмем единицу продукции и посчитаем прибыль от ее продажи,
например каютный катер «Максим». При цене 50 т.р. , постоянных затратах 32 т.р. и переменных 8 т.р. завод изготовляет 8 катеров.
Уд. МД=Ц-AVC=10т.р
МД=Уд.М
МД1=10*8=80 т.р.
П1=80-32=48 т.р.
Маржинальный анализ позволяет отыскать оптимальное соотношение между переменными и постоянными затратами, между ценой и объемом производства продукции. Увеличение прибыли можно добиться увеличив величину МД (увеличение объема реализации и снижение уровня постоянных затрат; снизить цену и увеличить объем реализации).