Совершенствование системы финансового управления предприятием (стр. 13 из 25)
Для вычисления точки безубыточности используют три метода: графический, метод уравнений и метод нормы МД.
1 Графический метод.
Необходимые условия и данные для построения графика:
- Необходим факт наращивания объема продаж по месяцам, кварталам годам;
- Рекомендуемые темпы освоения производства услуг: 1-й месяц- 40%, 2-й- 60; 3-й- 80; 4-й- 100% от расчетного уровня;
- Переменные затраты на единицу услуги, р\ед;
- Условно-постоянные затраты на месяц, р\ мес.;
- Средняя цена реализации услуги, р\ ед; Число месяцев деятельности в году (11,12, сезон).
По горизонтальной оси откладывается время с делением на одинаковые периоды, например: месяцы, кварталы. По вертикальной оси (осиY) – затраты и объемы реализации (выручка) в р., как это показано на рис.5.
Рисунок 5- График безубыточности
Величина постоянных затрат должна соответствовать каждому отдельному периоду времени и откладываться соответственно по вертикали. Если не происходит никаких изменений в составе условно-постоянных затрат, то эти точки образуют горизонтальную линию, параллельную оси «X». Переменные затраты зависят от объема оказываемых образовательных услуг и с ростом объема растут пропорционально ему, образуя для конкретного периода величину условно-постоянных расходов, т.е. в сумме они должны составить полные издержки в данном месяце.
1 Выручка от реализации берет начало от нуля и по периодам времени соответственно рассчитывается умножением объема реализации в физических единицах на цену одной образовательной услуги. Данные для построения графика безубыточности рассчитываются в соответствии с формой, приведенной ниже. Точка пересечения линии выручки от реализации с линией общих затрат определяет точку безубыточности (Тб), которая наступает (в нашем примере) на третьем месяце работы.
Переменные затраты = 8 тыс.р.
Постоянные затраты = 32 тыс.р.
Объём реализации = 100 тыс.р
2 Метод уравнений
П = В - VC - FC = Ц*X - AVC*X – FC = 0 (8)
X = Nпор = FC/(Ц - AVC) (9)
Метод уравнений кроме того можно использовать при анализе влияния структурных изменений в ассортименте продукции. В этом случае реализация рассматривается как набор относительных долей продукции в общей сумме выручки от реализации. Если структура реализации меняется, то объем выручки может достигать заданной величины, а прибыль будет больше или меньше. Влияние на прибыль будет зависеть от того, как произошло изменение ассортимента в сторону низко рентабельного или высоко рентабельного вида продукции.
Этот метод продемонстрируем на примере нашего предприятия.
| Показатели | Катер «Максим» |
| N, шт. | 5 |
| Ц,т р. | 15000 |
| В,т р. | 75000 |
| AVC | 10 |
| VC | 50000 |
| FC | |
| МД | 25000 |
| П |
Х=А; 0,8Х-Б
15000Х-10Х+12000*0,8*Х-8*0,8*Х=15000
Х=1,830 шт. изд. А
0,8Х=1,464 шт. изд. Б
4 шт. - необходимо для покрытия всех затрат.
1. Метод нормы МД
Впор = FC / Норма МД
Nпор = Bпор/Ц
Рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности для всего предприятия
(10) Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости - ЗФУ. 
(11) Таблица 18 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия. | Показатель | Прошлый месяц | Отчетный месяц |
| Выручка от реализациипродукции за минусом НДС, акцизов и др., тыс. р | 17967 | 34220 |
| Прибыль, тыс. р. | 3290 | 6720 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р. | 14677 | 27500 |
| Сумма переменных затрат, тыс. р | 13132 | 25000 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. р | 1545 | 2500 |
| Сумма маржиального дохода, тыс. р | 4835 | 9220 |
| Доля маржиольного дохода в выручке, % | 26,90 | 26,94 |
| Порог рентабельности, тыс.р. | 5743 | 9230 |
| Запас финансовой устойчивости | 68,04 | 73,03 |
3.4 Применение симплексного метода для управления прибылью путем оптимизации производственной программы
Для эффективного управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» и реализации основной цели предприятия, необходимо определить степень влияния на ее величину многих факторов, затем рассчитать ее оптимальную величину, учитывая ограниченность ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Данную проблему можно решить, используя экономико-математические методы, а именно симплекс-метод.
В последние годы в прикладной математике большое внимание уделяется новому классу задач оптимизации, заключающихся в нахождении в заданной области точек наибольшего или наименьшего значения некоторой функции, зависящей от большого числа переменных. Это так называемые задачи математического программирования.
Математическое программирование занимается изучение экстремальных задач и поиском методов их решения. Задачи математического программирования формулируются следующим образом: найти экстремум некоторой функции многих переменных f ( x1, x2, ... , xn) при ограничениях gi ( x1, x2, ... , xn ) bi , где gi - функция, описывающая ограничения, - один из следующих знаков ≤, =, ≥, а bi - действительное число, i = 1, ... , m. f называется функцией цели (целевая функция).
Решение задач математического программирования при помощи симплекс-метода традиционными способами требует затрат большого количества времени. В связи с бурным развитием компьютерной техники в последние десятилетия решение данных задач существенно упростилось [24, стр. 41].
Одним из существенных факторов, влияющих на величину прибыли является цена продукции. Предприятие ОАО «ВАСО» изготавливает различную продукцию и соответственно прибыль от реализации каждого вида продукции различна. Для максимизации прибыли предприятия от реализации продукции, необходимо определить оптимальный план выпуска изделий, исходя из максимальной прибыли и ограниченности эффективного фонда времени работы цехов завода.
В ходе решения поставленной задачи должен быть создан математический аппарат и его программная реализация, предназначенные для решения симплекс-методом основной задачи линейного программирования в ее основном виде.
Определим оптимальный план выпуска изделий
- измельчающий барабан КЕС 01105.000,
- вибрационный насос «Полив»,
- механическая сеялка С – 12А., исходя из максимальной прибыли и ограниченности фонда времени основных цехов предприятия ОАО «ВАСО». Прибыль от реализации изделий составляет:
- вибрационный насос «Полив» – 4 тыс. руб.,
- измельчающий барабан КЕС 01105.000– 5 тыс. руб.,
- механическая сеялка С – 12А – 6 тыс. руб.
Заготовительный цех может проработать в год не более 2000 часов, механический цех не более 1770 часов и сборочный не более 1660 часов. На изготовление изделий уходит времени по цехам (таблица 29).
Таблица 29 – Затраты времени на изготовление изделий
| Основные цехи предприятия ОАО «ВАСО» | Время на изготовление измельчающего барабана КЕС 01105.000, ч. | Время на изготовление вибрационного насоса «Полив», ч. | Время на изготовление механической сеялки С – 12А, ч. |
| Заготовительный | 4 | 8 | 6 |
| Механический | 5 | 6 | 4 |
| Сборочный | 6 | 4 | 5 |
Алгоритм решения поставленной задачи целесообразно свести в таблицу 30.
Таблица 30 – Алгоритм решения задачи симплекс-методом
| 1 Приведение системы ограничений к каноническому виду путём введения дополнительных переменных для приведения неравенств к равенствам. |
| 2 Если в исходной системе ограничений присутствовали знаки “равно” или “больше либо равно”, то в указанные ограничения добавляются искусственные переменные, которые так же вводятся и в целевую функцию со знаками, определяемыми типом оптимума. |
| 3 Формируется симплекс-таблица. |
| 4 Рассчитываются симплекс-разности. |
| 5 Принимается решение об окончании либо продолжении счёта. |
| 6 При необходимости выполняются итерации. На каждой итерации определяется вектор, вводимый в базис, и вектор, выводимый из базиса. Таблица пересчитывается по методу Жордана-Гаусса. |
1 Целевая функция (3.1):
S max = 4*x1+5*x2+6*x3 (3.1)
Система ограничений (3.2):
4*x1+5*x2+6*x3<=2000 (3.2)
8*x1+6*x2+4*x3<=1770