Совершенствование системы финансового управления предприятием (стр. 8 из 25)

- сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;

- определения показателей за ряд лет;

- сопоставление фактических и плановых показателей;

- внутрифирменного сопоставления показателей (например, по структурным подразделениям или по товарным группам);

- сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения.

3 Рентабельность капитала. Этот показатель показывает эффективность использования ресурсов предприятия ОАО «ВАСО» характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.

С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.

Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Расчеты данного показателя приведены в таблице 9

Таблица 9 - Расчет рентабельности собственного капитала ОАО «ВАСО»

Показатель	Базисный год 2005г.	Отчетный год 2006г.	Отклонение
Собственный капитал, тыс.р.: - на начало года - на конец года	2500000 2500000	250000 275000	0 25000
Средняя величина собственного капитала в течение года, тыс. р.	250000	262500	12500
Чистая прибыль, тыс. р.	510000	950000	440000
Рентабельность собственного капитала, %	204	362	158

Рентабельность собственного капитала показывает, что идет очень эффективное использование собственного капитала, так как произошло незначительное увеличение собственного капитала в 1,26 раза, тогда как прибыль возросла в 2,76 раза. Рост рентабельности собственного капитала говорит о том, что на предприятии нет перенакопления активов. Это является положительной тенденцией.

4 Рентабельность используемых трудовых ресурсов. Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к расходам на оплату труда. В расчетах данного показателя может использоваться либо вся сумма расходов на оплату труда, либо только расходы, включаемые в издержки обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостной знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа промышленных предприятий. Расчет данного показателя представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Расчет рентабельности трудовых ресурсов ОАО «ВАСО»

Показатель	Базисный год 2006 г.	Отчетный год 2007г.	Отклонения
Прибыль до налогообложения, тыс. р.	530000	990000	460000
Затраты на персонал, тыс. р.	290000	396000	76000
Численность работников, чел.	5500	7000	1500
Рентабельность расходов на оплату труда, %	183	250	67
Прибыль на одного работника, р.	96,4	141,4	45

Данные таблицы показывают, что в 2006 году по сравнению с 2007 годом сумма прибыли на одного работника увеличилась в 1,4 раза, а Прибыль до налогообложения увеличилась в 1,8 раза. При этом затраты на оплату труда персонала уменьшились значительно (на 56%). Коэффициент рентабельности расходов на оплату труда показывает, что расходы, вложенные в оплату труда, приносят прибыль. Причем рост прибыли носит возрастающий характер. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 1,4 раза. Это благодаря проведению качественной кадровой политике и работе с персоналом.

Проведенный анализ показывает, что ОАО “ ВАСО” проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2007год получены следующие результаты:

-Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 317000 тыс. руб.

- Себестоимость реализованной продукции – 180000 тыс. руб.

- Прибыль от реализации – 2960 тыс. руб.

- На величину прибыли от реализации, которая составила 2870 тыс. руб. повлияли увеличение прибыль от реализации продукции, уменьшение операционных расходов

- Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога в соответствии с учредительными документами была направлена в фонд накопления – 450 тыс. руб., в фонд потребления – 1080 тыс. руб., в фонд социальной сферы – 180 тыс. руб.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.

На изменение прибыли повлияли следующие факторы: себестоимость, разновидность выполняемых работ, объем реализации. Широкая гамма выполняемых работ и услуг укрепляет позиции ОАО “ВАСО” на рынке, расширяет объем оказываемых услуг.

Анализ использования прибыли фирмой “ВАСО” показал, как распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления.

На предприятии ОАО “ВАСО” большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Все это свидетельствует о необходимости совершенствования управления прибыли предприятия.

Таким образом, организации “ВАСО” нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.

2.3 Исследование управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»

В связи с тем, что на предприятии ОАО «ВАСО» нет специализированного отдела или бюро управления прибылью, то реализация функций управления прибылью предприятия возложена на следующие отделы (Рисунок 4).

Рисунок 4 – Службы, реализующее функции управления прибылью ОАО «ВАСО»

Как видно из рисунка функции управления прибылью частично распределены по всем отделам предприятия ОАО «ВАСО» в рамках департамента управления финансами. Рассмотрим более подробно функции, возложенные на данные отделы (таблица 11).

Таблица 11 – Должностные обязанности финансовых служб ОАО «ВАСО», в разрезе управления прибылью

Наименование финансовой службы	Функции финансовых служб
Планово экономический отдел	- разработка проектов смет расходов по бюджетному финансированию и внебюджетным средствам по предприятию в целом и его структурным подразделениям; - совершенствование работы структурных подразделений «ВАСО». - Формирование штатного расписания подразделений в соответствии со структурой предприятия совместно с руководителями структурных подразделений. - формирование сметы доходов и расходов по отдельным видам деятельности. - подготовка предложения относительно ценовой политики. - планирование объемов натуральных показателей и финансовой составляющей - Разрабатывает мероприятия по совершенствованию системы планирования и финансирования предприятия, материального стимулирования труда сотрудников. Проводит финансовый анализ деятельности предприятия и его подразделений.
Бухгалтерия	-Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, а также исходя из структуры, особенностей деятельности предприятия и необходимости обеспечения его финансовой устойчивости. -Разработка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы. -Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности. -Обеспечение порядка проведения инвентаризации. -Контролирование проведения хозяйственных операций. -Организация бухгалтерского учета и отчетности на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля. -Своевременное представление в установленном порядке полной и достоверной бухгалтерской отчетности о деятельности предприятия, его имущественном положении,доходах и расходах в налоговые органы ,внебюджетные фонды , статистику и другие соответствующие органы. -Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. -Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных средств и денежных средств. -Своевременный учет издержек выполняемых услуг и обращения, исполнения смет, реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг и т.п.), результатов хозяйственно-финансовой деятельности, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. -Обеспечение своевременных расчетов по заработной плате. -Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджет, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. -Отчисление средств по итогам хозяйственно-финансовой деятельности на материальное стимулирование работников организации и развитие предприятия. -Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «ВАСО» по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат. -Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства РФ.
	-Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств, товарно-материальных ценностей. -Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; сохранности бухгалтерских документов, оформление и сдачи их в установленном порядке в архив. - Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.
Финансовый отдел	1 В области финансово-кредитного планирования - Составление в установленные сроки проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов. - Составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и квартальных кассовых планов в вышестоящую организацию и учреждения банков и участие в их рассмотрении. - Участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности. - Составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов образования фондов экономического стимулирования и участие в составлении смет их расходования. - Определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением на полное восстановление (реновацию) основных фондов а капитальный ремонт. - Участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчет нормативов оборотных средств. - Составление плана финансирования централизованных капитальных вложений и плана финансирования капитального ремонта основных фондов - 2. В области финансово-оперативной работы - Обеспечение в установленные сроки: - платежей в государственный бюджет — по налогу с оборота, за производственные фонды и других платежей; - уплаты процентов за кредит по краткосрочным и долгосрочным ссудам; - взносов собственных средств из прибыли, амортизационных отчислений и других источников на финансирование централизованных и нецентрализованных капитальных вложений; - перечисления денежных средств на особые счета (по фонду развития производства) и т. п.; - перечисления денежных средств в порядке внутриведомственного перераспределения прибыли; оборотных средств, амортизационных отчислений, а также средств на финансирование научно-исследовательских работ, освоение новой техники и другие цели, предусмотренные в финансовом плане; - перечисления денежных средств в централизованные фонды и резервы вышестоящей организации.

Как видно из таблицы каждая финансовая служба выполняет функции управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» в пределах области своей основной деятельности. Все вышеперечисленные отделы связаны с управлением прибылью на предприятии, однако в связи с отсутствием единого центра, отвечающего за управление прибылью все 3 отдела действуют по своему и часто возникают разногласия в вопросах планирования, управления и.т.д. Таким образом, функции управления прибылью предприятия выполняются фрагментарно, что может привести к возникновению проблемных ситуаций. Что в свою очередь повлечет общее ухудшения финансового состояния предприятия. К существенным проблемам можно отнести так же длительный документооборот из одного отдела в другой. К тому же происходит дублирование функций, что существенно тормозит процесс управления прибылью. Так же существенным минусом является это недостаточная автоматизация процессов управления прибылью. Все это говорит о необходимости совершенствования управления прибыли предприятия ОАО «ВАСО». Проблемы, которые возникают в связи с неэффективным выполнением функций управления прибылью, представлены в таблице 12.