Управление прибылью предприятия ООО АРТ КОЛОР 2 (стр. 10 из 14)
Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
∆ П П(К) = ([(В1‑В0) – ∆ Вц ] * R0p) / 100=
где ∆ П П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;
В1 и В0 – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;
∆ Вц – изменение выручки от продажи под влиянием цены;
R0p – рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 7).
Для анализируемой организации:
∆ П П(К) = (((4490–3591) – 1036)* 0,262) / 100 = -0,359
Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 0,359 тыс. руб., т.к. на выручку помимо цены влияет и количество реализуемых товаров:
Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:
∆ П П(С) = В1 * (УС1‑УС0) / 100
где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах (см. табл. 4)
∆ П П(С) = (4490* (-0,0546)) / 100 = -2,55
Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.
Если мы посмотрим таблицу 4, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 891 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи увеличился на 5,46%. Поэтому рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 2,55 тыс. руб.
Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
∆ П П(КР) = В1 * (УКР1 – УКР0) / 100
где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах. (см. табл. 4)
∆ П П(КР) = 4490 * (-0,0008)/100 = -0,2
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам на 8 тыс. руб. в отчетном периоде и незначительное повышение их уровня на 0,08% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 0,2 тыс. руб.
Следовательно, становится очевидным, что влияние этого фактора на рост затратности и сокращение прибыльности производства в ООО «АРТ-КОЛОР» незначительно.
Аналогично рассчитывается влияние остальных факторов.
Расчет влияния фактора «Прочие расходы»
∆ П П(ПР) = В1 * (УПР1 – УПР0) / 100
где УПР1 и УПР0 – соответственно уровни прочих расходов в отчетном и базисном периодах.
∆ П П(ПР) = 4490 * (-0,0026)/100 =-0,7
Расчет влияния фактора «Текущий налог на прибыль»
∆ П П(НП) = В1 * (УНП1 – УНП0) / 100
где УНП1 и УНП0 – соответственно уровни текущего налога на прибыль в отчетном и базисном периодах.
∆ П П(НП) = 4490 * (-0,0127)/100 =-0,9
Таким образом, теперь можно обобщить влияние всех факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.
Таблица 6. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
| Показатели-факторы | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Количество проданной продукции (работ, услуг) | -0,36 |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию | 2,71 |
| 3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг | -2,55 |
| 4. Коммерческие расходы | -0,2 |
| 6. Прочие доходы / расходы | -0,7 |
| 7. Налог на прибыль | -0,9 |
| Совокупное влияние факторов | 2,0 |
Из данных таблицы видно, что совокупное влияние факторов составило 2,0 тыс. руб., что соответствует данным таблицы 2.
2.5 Анализ показателей рентабельности
По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель – уровень рентабельности.
Идея показателя рентабельности состоит в том, чтобы продемонстрировать, насколько окупаются затраты, которые несет организация в ходе осуществления своей деятельности. Но, оказывается, на этот вопрос нельзя ответить однозначно – все зависит от коэффициента, который применяется для расчетов.
Говоря о рентабельности деятельности организации, мы определяем, сколько прибыли приносит каждый рубль затрат, поэтому критерием окупаемости затрат выступает прибыль организации.
Цели предпринимательской деятельности – не только получение прибыли, но и обеспечение высокой рентабельности продукции. Рентабельность продукции отражает степень доходности предприятия, она определяется как процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на её производство и реализацию.
Финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности предприятия есть разница между суммами его доходов и расходов, которая исчисляется за определенный временной отрезок – отчетный период – месяц, квартал, год. Следовательно, для определения финансового результата мы должны соотнести доходы и расходы предприятия, относящиеся к тому периоду, за который и исчисляется прибыль или убыток.
Исходя же из принципа временной определенности фактов хозяйственной жизни, основой для определения рентабельности должен служить не баланс, а отчет о прибылях и убытках, где развернуто показываются декапитализированные доходы и расходы предприятия и полученный посредством их сопоставления финансовый результат (прибыль или убыток).
Формула расчета коэффициента рентабельности в этом случае принимает следующий вид:
где R – коэффициент рентабельности;
Р – величина прибыли;
D – сумма декапитализированных (списанных) за отчетный период расходов.
Таблица 7. Данные для расчета рентабельности
| Показатель | 2005 | 2006 | Отклонения | |
| 1 | Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 3591 | 4490 | 899 |
| 2 | Себестоимость реализованных товаров | 2579 | 3470 | 891 |
| 3 | Рентабельность продукции, % (п. 1 / п. 2 * 100) | 139,2 | 129,3 | -9,9 |
Из таблицы видно, что рентабельность продукции по сравнению с прошлым годом снизилась на 9,9% из-за увеличения затрат, связанных с продажей продукции на 891 тыс. рублей.
Рентабельность собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.
Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.
Рентабельность – в общем смысле, это отношение результатов к затратам.
Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателями хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности.
Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:
- показатели рентабельности капитала (активов)
- показатели рентабельности продукции
- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций.
Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.
Данные показатели специфичны тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность всех активов (всего капитала)); собственников и учредителей – доходность акций и т.д.
Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятия.
Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (К0) и отчетного (К1) периодов. Например, рентабельность продукции по прибыли от продаж.
Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.
Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего место денежного потока.
Основные показатели рентабельности торговых предприятий.
Показатель рентабельности собственного капитала позволяет инвесторам оценивать потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги. На основе показателя можно определить период (число лет), в течение которого полностью окупаются средства, вложенные в торговое предприятие. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу.
Рентабельность активов рассчитывается как отношение балансовой прибыли к общей сумме активов, данный показатель используется в качестве основного (обобщающего) и позволяет оценить эффективность суммарных капиталовложений по финансовым источникам вне зависимости от сравнительных размеров источников этих средств.
Рентабельность производственных фондов торгового предприятия определяется по соотношению суммы (валовой, чистой) и средней стоимости основных и материальных оборотных средств, умноженному на 100.