Расходы бюджета представляют собой распределение и использование финансовых средств, аккумулированных в доходной части федерального бюджета на основании закона о бюджете на очередной финансовый год.
Расходы бюджетов в зависимости от экономического содержания подразделяются на текущие и капитальные.
Капитальные расходы бюджетов включают статьи расходов, предназначенных для инвестиций в действующие или строящиеся объекты, и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития.
Текущие расходы бюджетов обеспечивают функционирование органов государственной власти (местного самоуправления), бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций и трансфертов.
На основании российского законодательства федеральные расходы имеют две составляющие:
1)расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;
2)расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и (или) бюджетов местного самоуправления.
Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
- обеспечение деятельности государственных органов власти: Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Правительства РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов судебной системы;
- обеспечение национальной обороны, безопасности государства, осуществление мероприятий по конверсии отраслей промышленности;
- осуществление международной деятельности;
- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, исследование космического пространства;
- государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского видов транспорта;
- ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
- формирование инфраструктуры федеральной собственности и содержания учреждений, находящихся в федеральной собственности;
- обслуживание и погашение внутреннего и внешнего государственного долга;
- пополнение государственных запасов драгоценных металлов, драгоценных камней и материальных резервов;
- проведение выборов и референдумов и т. д.
Совместно за счет федерального бюджета и бюджетов территориальных образований финансируются мероприятия:
- поддержание отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства, развитие автомобильного и речного транспорта, дорожного хозяйства и связи;
- обеспечение социальной защиты населения, правоохранительная деятельность, противопожарная безопасность;
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
- обеспечение охраны окружающей среды, природных ресурсов, предупреждение и ликвидация стихийных бедствий межрегионального масштаба;
- обеспечение деятельности средств массовой информации, избирательных комиссий субъектов РФ и т. д.
В современных условиях наибольшая доля расходов приходится на содержание органов национальной обороны, правоохранительной системы, развитие промышленности и обслуживание государственного долга.
2.2. Бюджет субъекта РФ
В последние годы в значительной степени возрастает роль и значение региональных органов власти в развитии регионов, социальном обеспечении населения, решении хозяйственных вопросов на территориальном уровне. Региональные бюджеты, или бюджеты субъектов РФ, становятся основным звеном, предназначенным для финансового обеспечения задач регионов и выполнения функций государственными органами управления субъектов РФ. Анализ деятельности федеральных органов власти и органов власти субъектов РФ свидетельствует, что центр тяжести перемещается от центра к регионам. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их влияния расширяется. Государство через региональные бюджеты пытается активно проводить экономическую и социальную политику путем предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов с целью прямого финансирования социальной сферы, сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и других направлений.
Государство посредством регулирования бюджетов субъектов РФ стремится к выравниванию уровней социального и экономического развития территорий.
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К региональным налогам и сборам относятся:
• налог на имущество организаций;
• государственная пошлина;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.
Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета. К регулирующим федеральным налогам, закрепленным на постоянной основе, отнесены:
- акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и акцизов на спиртосодержащую продукцию (отчисления в бюджет субъектов РФ — 50%), акцизы на автобензин, дизтопливо и моторные масла (отчисляется 60%);
- налог на добычу полезных ископаемых (отчисляется 5%, а по отдельным видам полезных ископаемых 60%);
- сбор за пользование объектами водных биоресурсов, кроме внутренних водных объектов (отчисляется 30%);
- платежи за пользование лесным фондом (плата за древесину, отпускаемую на корню), отчисляется до 100% платы при превышении минимальных ставок;
- плата за негативное воздействие на окружающую среду (отчисляется 40%);
- налог на доход физических лиц (отчисляется 70%);
- налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (отчисляется 80%);
- единый сельскохозяйственный налог (отчисляется 60%).
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:
- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты ими налогов и иных платежей;
- доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;
- доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов власти субъектов РФ;
- доходов от продажи (приватизации имущества), находящегося в собственности субъектов РФ;
- других источников получения доходов.
В доходах региональных бюджетов главную роль играют регулирующие виды федеральных налогов, доля которых превышает 65%. Безвозмездные отчисления из федерального бюджета превышают 25%. На долю неналоговых доходов субъектов РФ приходится не более 6%, а в последние годы она сокращается и не превышает 3-4%.
В соответствии с задачами и функциями органов власти субъекта РФ основные средства бюджетных доходов используются по следующим направлениям на выполнение мероприятий:
¾ обеспечение финансирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;
¾ обслуживание и погашение внутреннего и внешнего долга субъекта РФ;
¾ обеспечение реализации региональных целевых программ;
¾ содержание и развитие учреждений и объектов, находящихся в ведение органов власти субъекта РФ;
¾ формирование государственной собственности;
¾ обеспечение СМИ, выборов;
¾ оказание финансовой помощи местным бюджетам и т. д.
Наибольшую доли в расходах бюджетов субъектов РФ составляют расходы на народное хозяйство, ЖКХ, социальную сферу и образование, а также велика доля прочих расходов, в том числе на оказание финансовой помощи местным бюджетам.
2.3. Местный бюджет
Одним из важных условий выполнения функций и решения задач местными органами управления являются их финансово-бюджетные права. То есть финансовой базой местных органов власти являются местные бюджеты. Из местных бюджетов финансируется развитие производственной сферы, в первую очередь пищевой промышленности и коммунального хозяйства. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнение органами власти функций, а именно
• формирование денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
• распространение и использование денежных фондов между отраслями хозяйства;
• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;
• распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
В основу местных бюджетов (муниципальных районов и поселений) заложены принципы самостоятельности местных бюджетов и их государственной финансовой поддержки со стороны государства и субъекта РФ. В соответствии с данными принципами происходит формирование доходов местного бюджета. Доходы местного бюджета формируются за счет собственных и регулирующих доходов от налоговых источников и поступлений в доход от неналоговых источников. Собственные доходы местных бюджетов не являются основными источниками формирования бюджета. Собственными налоговыми доходами местного бюджета являются следующие местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, местные лицензионные сборы.