Кроме этого в структуру подразделения входят отделы: производственно-технический отдел, отдел охраны труда, отдел материально-технического снабжения, отдел главного механика, проектно-конструкторский отдел, юридический отдел, строительно-монтажная сварочная лаборатория и другие.
Структура управления предприятием представлена на рисунке 2.1.
К достоинствам такой структуры управления можно отнести: однозначность воздействия субъекта на объект управления; отсутствие промежуточных связей между руководителем и подчиненным; возможность получения непротиворечивых, увязанных между собой заданий; высокая ответственность руководителя за результаты работы коллектива; обеспечение единства руководства сверху донизу.
Недостатками такой структуры управления являются: выполнение руководителем большого числа функций ведет к перегрузке линейных руководителей, а также недостатку знаний и времени для качественной реализации всех функций; медленное и искаженное циркулирование информации; сложная координация деятельности отдельных исполнителей.
На предприятии ЗАО «Каммеханомонтаж» нет специализированной финансовой службы, как и должности финансового менеджера. Финансовый анализ осуществляет бухгалтерия предприятия.
Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия ЗАО «Каммеханомонтаж» представлены в таблице 2.1.
Рисунок 2.1 – Структура управления ЗАО «Каммеханомонтаж»
Силами ЗАО «Каммеханомонтаж» в 2009г. выполнено строительно-монтажных работ на сумму 398 348 тыс. руб., оказано различного рода услуг сторонним потребителям и заказчикам на сумму 120 604 тыс.руб.
Среднесписочная численность сотрудников ЗАО «Каммеханомонтаж» в 2009г. составила 120 человек (в том числе АУП – 25 человек, рабочие – 95 человек). Темп прироста в 2009г. по работникам составил 133,3%.
Абсолютное значение объемов строительно-монтажных работ, т.е. доходов по обычным (основным) видам деятельности ЗАО, за период с 2007 по 2009г. увеличилось на 252 733 тыс. руб. или на 410,8%. Также произошло увеличение объема реализации на 374 562 тыс.руб. и прибыли от продаж на 23 786 тыс.руб.
Таблица 2.1 − Финансово − экономические показатели деятельности ЗАО «Каммеханомонтаж».
Наименование показателя | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклонение | Темпы роста в % | ||
2008 к 2007 гг. | 2009 к 2008 гг. | 2008 к 2007 гг. | 2009 к 2008 гг. | ||||
1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. | 8. |
Объем строительно-монтажных работ, тыс.руб. | 145 615 | 96 980 | 398 348 | −48 635 | 301 368 | 66,6 | 410,8 |
Объем реализации, тыс.руб. | 138 543 | 91 183 | 374 562 | −47 360 | 283 379 | 65,8 | 410,8 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. | 7 072 | 5 797 | 23 786 | −1 275 | 17 989 | 82,0 | 410,3 |
Основные средства, тыс.руб. | 7 626 | 2 166 | 3 425 | −5 460 | 1 259 | 28,4 | 158,1 |
Запасы (сырье, материалы), тыс.руб. | 6 261 | 20 854 | 58 015 | −14 593 | 37 161 | 333,1 | 278,2 |
Среднесписочная численность работников, чел. | 105 | 95 | 120 | −15 | 30 | 85,7 | 133,3 |
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 4 747 | −1 791 | 23 191 | −6 538 | 24 982 | −37,7 | −1 294,9 |
Чистая прибыль, тыс.руб. | 3 029 | −3 260 | 18 294 | −6 289 | 21 554 | −107,6 | −561,2 |
Отрицательная тенденция происходит в таких показателях как основные средства. Происходит снижение основных средств в 2009г. по сравнению с 2007г. на 4 201 тыс.руб., то есть на 44,9 %. Материальные запасы же наоборот увеличиваются с каждым годом и составили к 2009г. 58 015 тыс.руб., что показывает прирост 926,6 % к 2007г.
Чистая прибыль предприятия в результате своей деятельности возросла в 2009г. по сравнению с 2007г. на 603,9%, достигнув 18 294 тыс. руб., но произошел спад в 2008г. на 107,6% по сравнению с 2007г.
Для оценки динамики финансового положения предприятия следует сгруппировать статьи баланса в аналитический агрегированный баланс, в котором статьи актива подбирают по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств. Преимущество аналитического баланса состоит в том, что в нем сведены и представлены в удобном для анализа виде все основные показатели, характеризующие финансовое положение предприятия [21, с.289].
Для оценки динамики финансового положения предприятия сгруппируем статьи актива бухгалтерского баланса, приложение А, В, Д по признаку ликвидности в порядке ее убывания от наиболее ликвидных к наименее ликвидным активам, а статьи пассива – по срочности оплаты обязательств по степени убывания в аналитический агрегированный баланс.
Аналитический баланс предприятия, представленный в таблице 2.2, позволяет сделать предварительные выводы о финансовом положении предприятия, в частности о структуре и динамике его активов и пассивов за рассматриваемый период.
Таблица 2.2 – Аналитический баланс ЗАО «Каммеханомонтаж», тыс.руб.
Показатели | Статьи баланса | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
Актив | ||||
Текущие активы, в том числе: | 290-230 | 42 933 | 68 502 | 182 352 |
высоколиквидные активы | 250+260 | 11 369 | 6 443 | 2 162 |
дебиторская задолженность | 240 | 25 299 | 41 145 | 122 089 |
товарно-материальные ценности + НДС | 210+220 | 6 265 | 20 913 | 58 101 |
Фиксированные активы | 190+230 | 18 280 | 2 669 | 4 359 |
БАЛАНС | 300 | 61 213 | 71 171 | 186 711 |
Пассив | ||||
Текущие пассивы, в том числе | 690-660-640 | 60 830 | 74 050 | 171 264 |
кредиторская задолженность | 620 | 60 830 | 74 050 | 171 263 |
краткосрочные обязательства | 610 | − | − | 1 |
долгосрочные обязательства | 590 | − | − | 33 |
Собственный капитал | 490+660+640 | 383 | − 2 880 | 15 414 |
БАЛАНС | 700 | 61 213 | 71 171 | 186 711 |
Полученный аналитический баланс позволяет отметить следующие изменения показателей финансовой отчетности ЗАО «Каммеханомонтаж» за 2007, 2008, 2009г.г.:
− снижение высоколиквидных активов предприятия;
- рост дебиторской задолженности;
- значительное уменьшение объема фиксированных активов;
- высокое увеличение темпов роста кредиторской задолженности;
- увеличение краткосрочных и долгосрочных обязательств фирмы;
- уменьшение собственного капитала в 2008 году и резкое его увеличение в 2009 году.
В процессе функционирования предприятия величина активов и пассивов ЗАО «Каммеханомонтаж», их структура претерпевает постоянные изменения.
Оценку прогрессивности имевших место качественных изменений в структуре средств и их источников, а также динамику этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности [20, с.365].
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа обусловлена тем, что относительные показатели, в определенной степени, сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому, на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетности бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей [21, с.297].
Динамику активов и пассивов предприятия можно наглядно представить в виде диаграмм на рисунках 2.2 и 2.3.
Рисунок 2.2 − Динамика текущих активов предприятия
Данные рисунка свидетельствуют о значительном росте дебиторской задолженности в 2009 году, что говорит о несвоевременных оплатах сторонних предприятий за предоставленные им услуги.
Наряду с динамикой активов необходимо проанализировать динамику пассивов ЗАО «Каммеханомонтаж».
Рисунок 2.3 − Динамика текущих пассивов предприятия
Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в структуре пассивов занимает кредиторская задолженность. Ее резкий рост в 2009 году объясняется, тем что ЗАО «Каммеханомонтаж» задерживает отчисления поставщикам и подрядчикам, государственным внебюджетным фондам, имеет долги перед персоналом предприятия.