Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.
· Бухгалтерский баланс
Проанализируем общий порядок составления бухгалтерского баланса — основной формы в составе годового отчета.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).
Существуют определенные правила составления баланса:
· данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
· не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
· отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);
· активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).
Актив баланса состоит из двух разделов (I и II):
РАЗДЕЛ I - В разделе "Внеоборотные активы" отражается имущество организации, которое используется в течение длительного периода: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.
В РАЗДЕЛЕ II "Оборотные активы" отражаются:
- оборотные средства организации (счета 10, 12, 13, 15, 16);
- незавершенное производство (счета 20, 21, 23, 29, 30, 36, 44); расходы будущих периодов (счет 31); готовая продукция и товары (счета 40, 41); товары отгруженные (счет 45).
- дебиторская задолженность;
- краткосрочные финансовые вложения;
- денежные средства;
- прочие оборотные активы.
Пассив баланса состоит из 3-х разделов (III, IV, V). В пассиве баланса отражаются: обязательства организации перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами), членами трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами, бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.
Для Заринского райпо расчет сальдо за март 2009 года представлен в приложении.
· Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие (операционные, внереализационные и чрезвычайные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).
Отчет о прибылях и убытках ОАО «УралМаркет» можно представить следующим образом:
Таблица 1.2 Отчет о прибылях и убытках
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Выручка | 9000 |
| Себестоимость | (6400) |
| Валовая прибыль | 2600 |
| Операционные расходы | (10) |
| Операционные доходы | 30 |
| Операционная прибыль | 2620 |
| Расходы на финансирование | (315) |
| Налог на прибыль | (660) |
| Прибыль за период | 1645 |
Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие место в отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в «Расшифровке отдельных прибылей и убытков». К ним относятся: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по Операциям в иностранной валюте; снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода; снижение дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
Пояснения к бухгалтерскому учету и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. В частности, здесь приводятся данные:
— о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
— о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
— о прекращенных операциях;
— об аффилированных лицах;
— о государственной помощи;
— о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Здесь также указываются юридический адрес организации, основные виды деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату; состав (фамилии и должности) членов исполнительных и конкретных органов организации.
2 Финансы и кредит. Налоги и налогообложение. Деньги. Кредит. Банки.
2.1. Безналичные расчеты и кассовые операции
Внешние расчеты предприятия ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах является коммерческий банк. Обслуживающим банком Заринского райпо является Алтайский филиал Акционерного коммерческого банка «Росбанк». В данном банке для Заринского райпо открыт расчетный счет, по которому осуществляются текущие платежи по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в его адрес.
Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению предприятия.
Безналичные расчеты производятся в соответствии со следующими правилами:
- Банк принимает на себя обязательство хранить денежные средства клиента, зачислять на его расчетный счет поступающие суммы, выполнять распоряжения клиентов о выдаче денежных средств наличными;
- Средства с расчетного счета списываются на основании документального оформления распоряжения владельца счетов;
- Без распоряжения клиента денежные средства списываются только по решению суда и в других законодательно установленных случаях.
Для открытия расчетного счета предприятие должно предоставить в банк ряд документов:
1. сведения о постановки на учет в налоговые органы, органы статистики, пенсионный фонд;
2. документы, подтверждающие формирование предприятия;
3. карточку, заверенную нотариусом, с образцами подписей главного
бухгалтера и руководителя предприятия, а также оттиском печати и другие.
Расчеты между плательщиком и получателем денежных средств производятся следующими способами:
1. расчеты платежными поручениями (самый распространенный способ расчетов);
В современной российской экономике значительное место занимают так называемые товарообменные (бартерные) операции. Их появление вызвано отсутствием платежных средств у предприятия – контрагента.
В практике расчетов широко применяют взаимозачеты и взаиморасчеты. Взаимозачеты используются в целях ускорения оборота средств, обеспечения исполнения бюджета.
ООО «УралМаркет» широко использует в своей практике метод безналичных расчетов с поставщиками товаров и услуг, при расчетах по лизинговым платежам и т.д.
2.2 Доходы, прибыль и рентабельность организаций
Сумму реализованной торговой наценки, а следовательно, и покупную стоимость проданных товаров можно рассчитывать на компьютере. В фирмах, которые занимаются розницей и используют подобную технику, наценка может быть определена автоматически по каждому проданному товару. При этом определить финансовый результат бухгалтеру будет значительно проще.
Способ расчета валового дохода по общему товарообороту, используют в случае, если ко всем товарам применяют одинаковый процент торговой надбавки. Этот вариант предполагает сначала установить валовой доход по товарообороту от реализации (ВД), а потом уже наценку.
Бухгалтер должен применить формулу, приведенную в документе: ВД = Т x РН : 100 (Т – общий товарооборот, РН – расчетная торговая надбавка). Расчетную торговую надбавку считают по другой формуле: РН = ТН : (100 + ТН). В данном случае ТН – торговая надбавка в процентах. При этом, согласно пункту 2.2.3 методических рекомендаций, под товарооборотом понимают общую сумму выручки (с учетом всех налогов).
Если на разные группы товаров наценка не одинаковая, каждая из групп включает продукцию с одной и той же надбавкой. В этом случае необходим обязательный учет товарооборота. Согласно пункту 12.1.5 методических рекомендаций, валовой доход (ВД) определяют по следующей формуле:
ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) : 100 (Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров).
Проведем расчет для ООО «УралМаркет»:
Таблица 2.2 Торговая надбавка в ООО «УралМаркет»
| Остаток товаров на 1 апреля, руб. | Получено товаров по покупной стоимости, руб. | Торговая наценка,% | Сумма наценки, руб. | Выручка от продажи товаров, руб. | Расходы на продажу, руб. | |
| Печенье «Юбилейное» | 4600 | 12 100 | 39 | 4719 | 16 800 | 3000 |
| Колбаса «Докторская» | 7900 | 24 900 | 26 | 6474 | 33 200 | |
| Итого | 12 500 | 37 000 | 11 193 | 50 000 |
Для группы 1 расчетную торговую надбавку расчитываем по формуле РН = ТН : (100 + ТН):