Раздел III – Доходные вложения в материальной ценности
В третьем разделе отражаются доходные вложения в материальные ценности (счет 03). По строке 381 указывается имущество для передачи в лизинг (у лизингодателя), по строке 382 – имущество, предоставленное по договору проката, по строке 383 – прочие виды доходных вложений в материальные ценности. По строке 385 отражается общая сумма доходных вложений в материальные ценности по счету 03.
Раздел IV – Справочные данные
Справочные данные включают суммы, уточняющие и конкретизирующие информацию, приведенную в предыдущих трех разделах.
По строке 387 показываются суммы основных средств, переданных в аренду, с указанием в том числе: по строке 388 – переданных в аренду зданий, по строке 389 – сооружений; по строке 392 указывается сумма основных средств производственного назначения, переведенных на консервацию.
По строкам 393 – 398 производятся данные об амортизации имущества, в том числе: по строке 393 – нематериальных активов, по строке 394 – основных средств всего, по строке 395 – в том числе по зданиям и сооружениям, по строке 396 – машинам, оборудованию и транспортным средствам, по строке 397 – по прочим основным средствам. По строке 398 указывается сумма начисленной амортизации по доходным вложениям в материальные ценности.
По строкам 401 – 406 приводятся данные о переоценке основных средств: по строке – 401 результат от переоценки первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств (дебет счета 01, кредит счета 83-1), по строке 402 – результат от переоценки сумм износа основных средств (дебет счета 83-1, кредит счета 02), по строке 403 – имущество, находящееся в залоге.
В конце справочных данных по строке 404 указывается балансовая стоимость имущества, по которому амортизация не начисляется.
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
В данной таблице приводится движение собственных и привлеченных источников финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
Таблица имеет три раздела: I – собственные средства, II – привлеченные средства , III – справочные данные.
Как и предыдущие, она построена в виде оборотной ведомости: по графе 3 отражается остаток соответствующих источников на начало года, по графе 4 – начислено (образованно), 5 – использовано, 6 – остаток на конец года. Рассмотрим движение соответствующих источников по каждому разделу.
Раздел I – Собственные средства организации
В первом разделе отражаются общая сумма собственных средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а так же составляющие суммы собственных средств.
По строке 410 указывается общая сумма собственных средств организации, которая складывается из суммы по следующим строкам: 411 – прибыль, остающаяся в распоряжении организации (для накопления), 412, 413 – прочие источники.
Раздел II – Привлеченные средства
Во втором разделе отражаются общая сумма привлеченных средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также составляющие суммы привлеченных средств.
По строке 420 указывается общая сумма привлеченных средств организации, которая складывается из суммы по следующим строкам: 421 – кредиты банков, 422 – заемные средства других организаций, 423 – долевое участие в строительстве, 424 – средства из бюджета, 425 – средства из внебюджетных фондов, 426 – прочие привлеченные источники.
По строке 430 показана общая сумма собственных и привлеченных средств как сумма строк 410 и 420.
Раздел III – Справочные данные
Здесь приводится информация о затратах на капитальное строительство, инвестициях организации в дочерние и зависимые общества.
По строке 440 отражаются данные о незавершенном строительстве по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», по строке 450 – суммы инвестиций в дочерние общества, по строке 460 – в зависимые общества.
Для заполнения таблицы №4 привлекаются данные следующих регистров бухгалтерского учета: №70-АПК «Ведомость аналитического учета по счетам целевых средств», №26-АПК «Ведомость аналитического учета кредитов и займов», журнал-ордер №4-АПК, ведомость №37-АПК аналитического учета расчетов по внебюджетным платежам и с бюджетом (кроме НДС), ведомость №79-АПК учета затрат по капитальным вложениям и ремонту, журнал-ордер №9-АПК и аналитические данные к нему.
5. Финансовые вложения
В таблице №5 «Финансовые вложения» отражаются данные по счету 58 «Финансовые вложения». В отличие от предыдущих таблиц здесь (по графам 3 и 4) приводятся только остатки на начало и конец года (без отражения сумм оборотов) долгосрочных финансовых вложений.
По строкам таблицы записывают конкретные виды финансовых вложений: по строке 510 – паи и акции других организаций, по строке 520 – облигации и другие долговое обязательства, по строке 530 – предоставленные займы и по строке 540 – прочие виды финансовых вложений (по вкладам в простые товарищества и др.). Все виды финансовых вложений отражаются по балансовой стоимости, а по графе 550 справочно указывается рыночная стоимость облигаций и других ценных бумаг.
Данные в таблице 5 заполняются на основе ведомости № 28 – АПК аналитического учета по счету 58, журнала-ордера № 5 – АПК и книги учета ценных бумаг.
6. Расходы по обычным видам деятельности
В таблице № 6 «Расходы по обычным видам деятельности» указываются затраты за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, связанные с выпуском продукции, по элементам затрат: по строке 610 – материальные затраты, том числе по строкам 611 – 613 выделяются основные виды этих затрат, по строке 620 – затраты на оплату труда, по строке 630 – отчисления на социальные нужды, по строке 640 – амортизация, по строке 650 – прочие затраты с выделение их основных видов. Общий итог по всем элементам затрат отражается по строке 660.
По строке 670 показывается изменение остатков (прирост - +), уменьшение – (-) незавершенного производства, по строке 680 – то же самое по расходам будущих периодов, по строке 690 – изменения по резервам предстоящих расходов и платежей.
Таблица заполняется на основе данных сводных лицевых счетов (производственных отчетов) отраслей ведомостей №83-АПК или №84-АПК аналитического учета затрат на производство.
7. Социальные показатели
Таблица №7 «Социальные показатели» содержат информацию по внебюджетным фондам социального назначения, учитываемым на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и некоторые другие данные.
По графам таблицы указываются суммы, причитающиеся по расчету (гр. 3), израсходованные (гр. 4), перечисленные в фонды (гр. 5).
По строкам таблицы отражаются следующие данные: по строке 710 – отчисления в фонд социального страхования, по строке 720 – в пенсионный фонд, 740 – в фонд медицинского страхования. По строке 750 показываются отчисления в негосударственные пенсионные фонды (если они имеются); по строке 755 – страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий. По строке 760 приводится среднесписочная численность работников, по строке 770 – денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (информация о натуральных выплатах в эту строку не включается), 780 – доходы по акциям и вкладам в имущество организации (здесь указываются доходы работников организации, доходы, начисленные другим участникам, при заполнении этой строки не учитываются) [10 c. 46-53].
Таблица заполняется на основе ведомостей №55-АПК «Ведомость расчетов по социальному и медицинскому страхованию», №56-АПК «Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению с привлечением соответствующих ведомостей по каждому фонду. По прочим выплатам привлекается ведомость №70-АПК (части выплат из фонда потребления и №42-АПК (в части выплат по акциям и вкладам в имущество организации)).
3.3.7. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ
Обязательной составной частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.
В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т. е.соответствующая финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации.
При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетном счете, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие к уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на положение организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.