Важным ресурсом для кредитования могут служить и займы, получаемые одним коммерческим банком у другого. При недостатке средств для кредитования клиентуры коммерческие банки могут обращаться за получением кредитов в Центральный банк России. За предоставление такого кредита взимается определенный процент (учетная ставка).
Кредитование предприятий осуществляется банками на коммерческой договорной основе при соблюдении определенных принципов: обеспеченности кредита, его срочности, платности, возвратности, целевого характера.
Принцип обеспеченности ссуд товарно-материальными ценностями предполагает, что предприятие, получившее ссуду, должно иметь в наличии те материальные ценности, под которые она выдана, или произвести прокредитованные банком затраты. Этот принцип гарантирует непосредственно связь кредита с движением материальных ценностей.
В качестве правового обеспечения кредитного обязательства выступает залог и гарантии (поручительства). В отдельных случаях предприятиям могут быть выданы краткосрочные ссуды без обеспечения (бланковый кредит).
Банковское кредитование является возмездным. За предоставляемые кредиты банки взимают плату в виде процентов.
При государственной банковской системе размер процентных ставок по кредитам был очень низким, что не способствовало бережному отношению предприятия к использованию заемных средств. Кроме того, процентная ставка определялась централизованно в законодательном порядке. Процентные ставки по кредитам коммерческих банков в настоящее время устанавливаются в кредитных договорах.
Процентные ставки за кредит юридическим лицам определяются дифференцированно в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. За кредиты, не погашенные в срок в связи с нарушением обязательств по кредитному договору, с большой степенью риска (например, не обеспеченные залогом, гарантиями, поручительствами) коммерческие банки взыскивают более высокие процентные ставки. Конкретные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования устанавливаются в кредитном договоре.
Кредиты на льготных условиях (беспроцентные или с установлением низких процентных ставок) могут представляться в порядке исключения при условии возмещения банками некомпенсированных затрат по привлечению ресурсов для предоставления таких ссуд за счет органов, принимающих решение о привлечении кредитов банков для реализации намеченных мероприятий.
Следует учитывать, что платежи по кредитам банков в пределах ставки ЦБ России по централизованным кредитам с увеличением на 3 процента входят в состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Платежи по кредитам сверх этого относятся на финансовые результаты. Оплата процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На прибыль относятся также расходы на погашение предоставленных предприятию долгосрочных кредитов банков.
Возвратность означает, что денежные средства, предоставленные в виде ссуды, служат лишь временным источником пополнения оборотных средств или средств, предназначенных на капитальные вложения предприятия, и по истечении определенного времени должны быть возвращены банку. Отсюда вытекает такой принцип кредитования, как срочность. Ссуды подлежат возврату в определенные сроки и соответствии с принятыми заемщиком обязательствами. Эти сроки вытекают из фактических сроков оборачиваемости средств у кредитуемых предприятий. Возвратность и срочность кредитования стимулирует рациональное использование денежных средств. Необходимость погашения ссуды в определенный срок способствует наиболее эффективному использованию полученного кредита и служит гарантией обязательств банка перед предприятиями, организациями и гражданами, чьи средства он использует в качестве кредитного ресурса.
Расчетные отношения возникают между предприятиями в результате хозяйственных операций, связанных с передачей средств или оказанием услуг без немедленной их оплаты.
Расчетные отношения имеют двусторонний характер и выражаются в том, что у одного предприятия возникает задолженность другому предприятию, т.е. одно предприятие обязано уплатить в установленный срок определенную сумму, а другое имеет право требовать уплаты этой суммы.
В связи с этим расчетные отношения каждого предприятия могут быть двух видов. В результате одних операций у данного предприятия может образоваться задолженность другому предприятию за полученные от последнего и не оплаченные еще средства. В результате иных операций, наоборот, другое предприятие может оказаться должником данного предприятия.
Для определения характера расчетных отношений применяются термины кредиторы и дебиторы.
Кредиторами, или заимодавцами, называют те предприятия (организации, лица), которые имеют задолженность за данным предприятием. Задолженность им называется задолженностью кредиторам, расчетами с кредиторами или обязательствами по расчетам.
Дебиторами, или должниками, называют те предприятия (организации, лица), которые сами должны данному предприятию. Их задолженность называется задолженностью дебиторов, расчетами с дебиторами или средствами в расчетах.
Расчеты между предприятиями производятся в основном через банк, который является единым расчетным центром для всего хозяйства. Предприятие может иметь расчетные отношения также с органами государства (например, с Министерством финансов — по налогам и сборам) и с отдельными лицами — трудящимися (например, по оплате их труда). Кредитные отношения имеют место между предприятиями и кредитными учреждениями — банками. Банки осуществляют кредитование предприятий путем выдачи ссуд. Под ссудой понимается заимообразное предоставление банком предприятию денежных средств на определенные цели и сроки.
Полученная предприятием ссуда является его задолженностью банку. По истечении срока предприятие обязано возвратить ссуду, т.е. погасить (покрыть) задолженность банку по ссуде.
Расчетно-кредитные отношения возникают и погашаются в результате определенных хозяйственных операций. Учитывая эти операции, бухгалтерский учет охватывает тем самым и связанные с ними расчетно-кредитные отношения.
Следовательно, объектом бухгалтерского учета являются также и расчетно-кредитные отношения, возникающие в хозяйственной деятельности предприятия.
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.
Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
¾ своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
¾ оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
¾ контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
¾ контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
¾ контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
¾ своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Учет операций по расчетному счету.
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.
Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.