Анализ финансово-экономического состояния ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» проводился на основе изучения информации, представленной в квартальной отчетности предприятия:
• бухгалтерских балансов предприятия (Форма 1);
• отчетов о прибылях и убытках (Форма 2);
• расшифровок к статьям баланса и Форме 2;
• сведений об учетной политике предприятия;
• аналитических документов;
• прочих документов, перечисленных в Разделе 1.1.
Использование финансовых коэффициентов (относительных коэффициентов) для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет сгладить инфляционные процессы за рассматриваемый период времени, что дает более объективную оценку сложившейся ситуации.
3.1.1. Исходные данные
Для оценки финансово-экономического состояния ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» на основе соответствующих коэффициентов и выявления тенденций его изменения проанализировано финансовое состояние предприятия за период с 01.01.04 г. по 01.01.06 г.
За начало анализируемого периода принято 01.01.04 г., по сравнению с этой датой произведены сопоставления всех показателей и рассчитанных коэффициентов.
Имеющаяся информация позволяет объективно отразить ситуацию, складывающуюся на предприятии на протяжении ряда последних лет, а также адекватным образом оценить финансово-экономическое положение с целью выработки рекомендаций.
Общая методика анализа заключается в сопоставлении значений показателей, представленных в бухгалтерской отчетности, и рассчитанных на их основе коэффициентов с аналогичными данными по деятельности предприятия за ряд лет.
Основные показатели, необходимые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис».
Для удобства формирования исходной базы, необходимой для проведения анализа коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, статьи баланса представлены в табличном виде (Таблица 2.1).
Совокупные активы - баланс (валюта баланса) активов.
Скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных, капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.
Оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, НДС, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров.
Ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов.
Наиболее ликвидные активы - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).
Краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал).
Долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств.
Совокупные пассивы - баланс (валюта баланса) пассивов.
Собственные средства за вычетом убытков - сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
Обязательства предприятия - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств предприятия.
Долгосрочные обязательства - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочих долгосрочных обязательств.
Текущие обязательства - сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нарастающим итогом) - выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.
Валовая выручка (нарастающим итогом) - выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг без вычетов.
Среднемесячная валовая выручка - отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период, как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде.
Чистая прибыль (нарастающим итогом) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Представленные в Таблице 3.1. сведения позволяют рассчитать коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис».
3.1.2. Коэффициенты платежеспособности предприятия
Для оценки платежеспособности предприятия используются два относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств, а также показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами и степень платежеспособности по текущим обязательствам.
Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам предприятия. Нормальное ограничение данного показателя следующее: Кал> = 0,2-0,3.
Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам предприятия.
Значение показателя может варьироваться по отраслям и видам деятельности. В западной учетно-аналитической практике нижнее значение показателя равно 2-2,5.
Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами. Характеризует величину активов предприятия, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам предприятия.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам. Определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.
Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств предприятия к величине среднемесячной выручки.
Значения коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, приведены в Таблицах 3.2. - 3.5.
Показатели, используемые для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис»
Таблица 3.1 (тыс. руб.)
| Наименование | 01.01.04 | 01.04.04 | 01.07.04 | 01.10.04 | 01.01.05 | 01.04.05 | 01.07.05 | 01.10.05 | 01.01.06 |
| Актив баланса | |||||||||
| Совокупные активы | 211 472 | 190 606 | 254 547 | 205 256 | 213 372 | 230 429 | 319 233 | 250 963 | 263 011 |
| Скорректированные внеоборотные активы | 73 044 | 73 812 | 73 561 | 73 114 | 73 741 | 73 177 | 79 584 | 68 330 | 85 503 |
| Оборотные активы | 138 428 | 116 794 | 180 986 | 132 142 | 139 631 | 157 252 | 239 649 | 182 633 | 177 508 |
| Ликвидные активы | 8 769 | 5 508 | 123 500 | 59 564 | 73 759 | 99 405 | 172 954 | 112 761 | 99 969 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 0 | 0 | 121 260 | 56 259 | 72 226 | 98 428 | 171 589 | 111011 | 97 886 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 59 086 | 57 735 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Наиболее ликвидные оборотные активы | 8 324 | 5 093 | 2 200 | 3 265 | 1483 | 927 | 1 315 | 1 700 | 562 |
| НДС по приобретенным ценностям | 17 983 | 12 706 | 12 950 | 14 163 | 13 618 | 6 717 | 6 287 | 5 469 | 3 659 |
| Потенциальные оборотные активы к возврату | 4 227 | 0 | 4 221 | 4 221 | 4221 | 4 221 | 4 221 | 4 221 | 0 |
| Наименование | 01.01.04 | 01.04.04 | 01.07.04 | 01.10.04 | 01.01.05 | 01.04.05 | 01.07.05 | 01.10.05 | 01.01.06 |
| Пассив баланса | |||||||||
| Совокупные пассивы | 211 472 | 190 606 | 254 546 | 205 257 | 213 371 | 230 429 | 319 233 | 250 963 | 263 011 |
| Собственные средства (за вычетом убытков) | -10 677 | -20 403 | -27 540 | 31453 | 50 322 | 73 047 | 8 180 | -16 737 | 60 141 |
| Обязательства предприятия | 222 149 | 211 009 | 282 086 | 173 804 | 163 049 | 157 382 | 311 053 | 267 700 | 202 870 |
| Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Текущие обязательства | 222 149 | 211 009 | 282 086 | 173 804 | 163 049 | 157 382 | 311 053 | 267 700 | 202 870 |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нарастающим итогом) | 50 336 | 12 338 | 19 684 | 38 408 | 71 373 | 32 091 | 56 801 | 80 793 | 143 322 |
| Валовая выручка (нарастающим итогом) | 59 396 | 14 559 | 23 227 | 45 321 | 84 220 | 37 867 | 67 025 | 95 336 | 169 120 |
| Среднемесячная валовая выручка | 4 950 | 4 853 | 3 871 | 5 036 | 7018 | 12 622 | 11 171 | 10 593 | 14 093 |
| Чистая прибыль (нарастающим итогом) | -38 010 | -9 715 | -19 058 | -29 072 | 10 287 | -1 275 | -11448 | -25 483 | 33 036 |
Коэффициент абсолютной ликвидности