По состоянию на начало анализируемого периода расходы будущих периодов составляли 23 тыс. руб. За первое полугодие 2004 года остаток по статье вырос до 32 тыс. руб. Однако к концу 2004 года вновь снизился до 25 тыс. руб. В 1 квартале 2005 года расходы будущих периодов составили 13 тыс. руб. По состоянию на 01.07.05 г. остаток по данной статье отсутствовал полностью. Последняя отчетная дата, когда присутствовал остаток по статье «Расходы будущих периодов» - 01.10.05 г. в размере 9 тыс. руб.
Расшифровка представлена в Таблице 3.2.10.
Расшифровка статьи «Расходы будущих периодов»» по состоянию на 01.01.06 г.
Таблица 3.2.10. (руб.)
| № п/п | Наименование | Сумма | Место |
| 1 | Подписка на 2 -е полугодие 2005г. | 8 955,45 | База |
| 2 | Подписка на 2-е полугодие 2005г. | 630,00 | База |
| Итого | 9 585,45 |
Из Таблицы 3.2.10. видно, что расходы будущих периодов представлены расходами на подписку печатных изданий головным предприятием ОГУП "Ненецкий окржилкомсервис»
«Прочие запасы и затраты» присутствовали только по состоянию на 01.10.05 г. в размере 103 тыс. руб., т.к. на этот счет были ошибочной отнесены расходы по заготовке и приобретению материальных ценностей.
Таким образом, по состоянию на конец анализируемого периода запасы и затраты составляют 73 880 тыс. руб., что соответствует 34,87 % оборотных средств и 23,51 % всего имущества предприятия.
Налог на добавленную стоимость (НДС) имел динамику снижения. Так, по состоянию на начало анализируемого периода он составлял 17 983 тыс. руб. и уменьшился к концу года до 13 619 тыс. руб. По состоянию на конец анализируемого периода величина НДС - 3 659 тыс. руб., что соответствует 2,06 % оборотных активов и 1,39 % всего имущества предприятия.
Дебиторская задолженность была представлена как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженностью. Однако следует отметить, что долгосрочная дебиторская задолженность присутствовала только на протяжении первых двух кварталов анализируемого периода и была отнесена на этот счет ошибочно. В связи с этим в рамках данного анализа будет рассматривать в качестве краткосрочной.
Величина дебиторской задолженности не имела общей тенденции, что проиллюстрировано на Диаграмме 3.2.2. Остаток по статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» присутствовал на протяжении всего анализируемого периода. В среднем за этот период данная статья занимала 45,71 % оборотных активов и 31,87 % совокупных активов предприятия.
Динамика изменения краткосрочной дебиторской задолженности полностью совпадает с динамикой изменения совокупных активов, а значит, данная составляющая активов оказывала основное влияние на динамику изменения совокупных активов.
По состоянию на 01.01.04 г. дебиторская задолженность составляла 59 086 тыс. руб. По состоянию на конец следующего квартала величина данного вида активов снижается (-2,29 %). Таким образом, дебиторская задолженность по состоянию на 01.04.04 г. составляет 57 735 тыс. руб. Во 2 квартале 2004 года прослеживается резкий рост дебиторской задолженности - более чем в 2 раза. Так, по состоянию на 01.07.05 г. данная величина составила 121 260 тыс. руб. За ростом последовало снижение до прежнего уровня (- 53,6 %).
По состоянию на 01.10.04 г. стоимость дебиторской задолженность снизилась до уровня 56 259 тыс. руб. В следующем квартале вновь последовал рост и составил 28,38%, краткосрочная дебиторская задолженность - 72 226 тыс. руб. На протяжении последующих двух кварталов происходило накопление дебиторской задолженности. Так, за 4 квартал 2005 года дебиторская задолженность возросла на 36,28 %, а за 2 квартал 2005 года на 74,33%, составив 171 589 тыс. руб. Это максимальная величина дебиторской задолженности за весь анализируемый период. В 3 квартале 2005 года взыскание дебиторской задолженности происходило недостаточно активно. Снижение за этот квартал составило 35,3 %. А по состоянию на конец анализируемого периода краткосрочная дебиторская задолженность составила 97 886 тыс. руб., т.е. темп снижения составил 11,82 %. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов достигла 55,14 %, а в составе всего имущества предприятия –
37,22 %.
Расшифровка дебиторской задолженности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» по состоянию на конец анализируемого периода представлена в Таблице 3.2.11.
Расшифровка краткосрочной дебиторской задолженности ОГУП «Ненецкий «Окржилкомсервис» по состоянию на 01.01.06 г.
Таблица 3.2.11. (руб.)
| № п/п | Наименование | Сумма | Доля (%) |
| 1 | счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 4 429 180 | 4,52% |
| 2 | счет 62 "Расчет с покупателями и заказчиками" | 70 060 120 | 71,57% |
| 3 | счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | 326 825 | 0,33% |
| 4 | счет 76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами" | 23 070 377 | 23,57% |
| Итого: | 97 886 502 | 100,00% |
Как видно из приведенной Таблицы 3.2.11. основная доля краткосрочной дебиторской задолженности сформирована за счет задолженности покупателей и заказчиков. Анализ каждой группы дебиторов, приведенный ниже, позволил оценить ее ликвидность.
Краткосрочная дебиторская задолженность (счет 60) по состоянию на 01.01.06 г.
Таблица 3.2.12. (руб.)
| № п/п | Дебитор | Сумма | Доля (%) | Дата возникновения |
| 1 | ООО НПП "Интер-Газ-Сервис" | 6 000,00 | 0,14% | 30.09.2003г. |
| 2 | ПБОЮЛ Тарасов Алексей Влад. | 1 252,00 | 0,03% | 30.09.2003г. |
| 3 | ЗАО ФПК "СВ" | 1 981,03 | 0,04% | 01.10.2003г. |
| 4 | ИП Курленко Ан.Гр. | 6011,35 | 0,14% | 01.10.2003г. |
| 5 | ООО "Прас" | 1 690,37 | 0,04% | 01.10.2003г. |
| 6 | ООО "Термаль" | 10 400,00 | 0,23% | 01.10.2003г. |
| 7 | Управление фин-в НАО | 100,00 | 0,00% | 01.10.2003г. |
| 8 | ООО Торговый дом "Волгодизель" | 26 019,60 | 0,59% | 09.04.2004г. |
| 9 | ООО "Компания "Технотрейд" | 532 000,00 | 12,01% | 30.04.2004г. |
| 10 | ООО "Лукойл-Севернефтепродукт" | 2 090,50 | 0,05% | 09.07.2004г. |
| Сумма низколиквидной дебиторской задолженности | 587 544,85 | 13,27% | ||
| 11 | ООО "Строй Универсал" | 3 186,00 | 0,07% | 04.03.2005г. |
| 12 | ООО "Кондор-72" | 37 500,00 | 0,85% | 14.04.2005г. |
| 13 | ОАО "Электроагрегат" | 5 811,54 | 0,13% | 05.05.2005г. |
| 14 | ЗАО "МЦФЭР" | 319,00 | 0,01% | 20.06.2005г. |
| 15 | ЗАО "АрхРЦЦС" | 17 209,00 | 0,39% | 20.06.2005г. |
| 16 | ЗАО "Ставан-М" | 19 969,95 | 0,45% | 18.07.2005г. |
| 17 | ЗАО "Беломортранс" | 2 373,00 | 0,05% | 27.07.2005г. |
| 18 | Ф-л ЗАО "Страховая группа" | 2 430,00 | 0,05% | 12.08.2005г. |
| 19 | ООО "Промтехкомплект" | 203 887,48 | 4,60% | 17.08.2005г. |
| 20 | ООО КАФ "Аудитор-Ч" | 75 000,00 | 1,69% | 26.08.2005г. |
| 21 | ФГУП "Радиочастотный центр Севе | 590,00 | 0,01% | 30.08.2005г. |
| 22 | ООО "Нордпровод-К" | 3 234,40 | 0,07% | 08.09.2005г. |
| 23 | Ледкова Галина Давыдовна | 239,25 | 0,01% | 07.10.2005г. |
| 24 | ФГУП "Почта России" | 31 315,02 | 0,71% | 13.10.2005г. |
| 25 | Нечаев Михаил Васильевич | 631,00 | 0,01% | 26.10.2005г. |
| 26 | ООО "Энергоресурс" | 201 716,25 | 4,55% | 31.10.2005г. |
| 27 | ЗАО "Коминвест-АКМТ" | 418 800,00 | 9,46% | 08.12.2005г. |
| 28 | ООО "СЗТСК" | 2 595 553,00 | 58,60% | 27.12.2005г. |
| 29 | ООО "Подряд" | 201 170,25 | 4,54% | 28.12.2005г. |
| 30 | ПО "Хоседа-Хардское" | 14 175,00 | 0,32% | 30.12.2005г. |
| 31 | Протасов Александр Валерьевич | 6 525,00 | 0,15% | 30.12.2005г. |
| Итого: | 4 429 179,99 | 100,00% |
По данным Таблицы 3.2.12. видно, что 13,27 % краткосрочной дебиторской задолженности сформировано до 01.01.05 г., т.е. с момента ее формирования прошло более года и риск невзыскания повышается постоянно, что говорит о том, что ее можно охарактеризовать как низко ликвидную. Основная доля дебиторской задолженности приходится на ООО «СЗТСК», которая возникла 27.12.2005 года.
Краткосрочная дебиторская задолженность (счет 62) по состоянию на 01.01.06 г.
Таблица 3.2.13. (руб.)
| № п/п | Дебитор | Сумма | Доля(%) | Дата возникновения |
| 1 | ГУДП "Омский ОЖСК" | 30 589 071 | 43,66% | дочернее пр-е |
| 2 | ГУДП "Пешский ОЖКС" | 14 026 773 | 20,02% | дочернее пр-е |
| 3 | ГУДП "Великовисочный ОЖКС" | 7 934 868 | 11,33% | дочернее пр-е |
| Величина дебиторской задолженности дочерних предприятий | 52 550 712 | 75,01% | ||
| 4 | МО Тиманский сельсовет | 7 038 421 | 10,05% | 30.08.2005г. |
| 5 | МО Юшарский сельсовет | 5 390 702 | 7,69% | 31.12.2005г. |
| 6 | МО "Тельвисочный сельсовет" | 4 833 428 | 6,90% | 31.12.2005г. |
| 7 | МО "Приморскр-Куйский с/совет" | 4 782 730 | 6,83% | 31.10.2005г. |
| 8 | СПК "Рассвет Севера" | 3 308 119 | 4,72% | 30.09.2003г. |
| 9 | МОХорей-Верский сельсовет | 2 832 330 | 4,04% | 30.11.2005г. |
| 10 | АМО "Хоседа-Харский с/совет" | 1 991 656 | 2,84% | 30.11.2005г. |
| 11 | ОАО Нарьян-Марстрой | 1 556 176 | 2,22% | 21.11.2005г. |
| 12 | ОАО "Транс НАО" | 952 002 | 1,36% | 30.09.2003г. |
| 13 | СПК "Харп" | 951 193 | 1,36% | 30.11.2005г. |
| 14 | ООО "Нарьян-МарСвязьИнформ" | 889 437 | 1,27% | 30.04.2004г. |
| 15 | Управление соцзащиты населения | 717 116 | 1,02% | 31.08.2005г. |
| 16 | Население - электроэнергия | 692 799 | 0,99% | 31.10.2005г. |
| 17 | ПО "Индигское" | 442 840 | 0,63% | 31.07.2005г. |
| 18 | ПО "Карское" | 442 246 | 0,63% | 31.01.2005г. |
| 19 | СПК "Индига" | 424 293 | 0,61% | 31.01.2005г. |
| 20 | ООО "НАО-Стройсервис" | 410316 | 0,59% | 29.07.2004г. |
| 21 | МО Малоземельский сельский сов | 382 183 | 0,55% | 31.12.2005г. |
| 22 | ПО "Несское" | 318 597 | 0,45% | 31.12.2004г. |
| 23 | ОПХ "Н-Марское" Россельхозака | 313 619 | 0,45% | 25.07.2005г. |
| 24 | МУП "Служба Заказчика" | 296 142 | 0,42% | 30.06.2005г. |
| 25 | Население - отопление | 214 460 | 0,31% | 30.05.2005г. |
| 26 | Артелеком | 211 435 | 0,30% | 31.10.2005г. |
| 27 | ООО "Строй Универсал" | 203 771 | 0,29% | 30.12.2005г. |
| 28 | ПО "Шоинское" | 177 219 | 0,25% | 30.09.2003г. |
| 29 | ПО "Хорей-Верское" | 152 717 | 0,22% | 15.12.2005г. |
| 30 | ООО "Н-Марнефтегазпром" | 136 895 | 0,20% | 31.10.2005г. |
| 31 | ПО "Хоседа-Хардское" | 108 549 | 0,15% | 30.09.2005г. |
| 32 | ОАО "Нарьян-Марагропромэнерго" | 108 026 | 0,15% | 28.02.2005г. |
| 33 | СПК "Путь Ильича" | 107 626 | 0,15% | 31.10.2003г. |
| 34 | Население - вода | 99 038 | 0,14% | 31.05.2005г. |
| 35 | ООО "Выль туй" | 87 951 | 0,13% | 31.01.2005г. |
| 36 | СПК "Колгуев" | 82 678 | 0,12% | 31.12.2005г. |
| 37 | МО "Шоинский сельсовет" | 74 408 | 0,11% | 31.12.2005г. |
| 38 | ЧП "Михеев" | 72 807 | 0,10% | 30.09.2003г. |
| 39 | Население - кварт/плата | 65 641 | 0,09% | 31.08.2005г. |
| 40 | ПО "Маяк" | 65 330 | 0,09% | 31.12.2004г. |
| 41 | Дубинский Андрей Анатольевич Ч | 58 499 | 0,08% | 16.05.2005г. |
| 42 | ПО "Пешское" | 52 806 | 0,08% | 01.12.2004г. |
| 43 | Кооператив "Исток" | 48 012 | 0,07% | 30.09.2003г. |
| 44 | НЧП Канева И,В, | 43 612 | 0,06% | 31.05.2005г. |
| 45 | ЧП Лемешев В.И. | 40 068 | 0,06% | 31.10.2005г. |
| 46 | ЧП Шелудкевич Сергей Владимир. | 39 324 | 0,06% | 31.12.2005г. |
| 47 | ООО "Подряд" | 35 856 | 0,05% | 30.04.2005г. |
| 48 | "Арх.ЦГМС-Р с рег.функциями" | 33 559 | 0,05% | 15.12.2005г. |
| 49 | Мезенский аэропорт | 27 978 | 0,04% | 30.09.2003г. |
| 50 | ЧП Колыбина М.П. | 25 504 | 0,04% | 28.02.2005г. |
| 51 | Орбита | 24 995 | 0,04% | 30.11.2005г. |
| 52 | ИП Уткина А.А. | 22 803 | 0,03% | 30.06.2005г. |
| 53 | СПК Коопхоз "ЕРВ" | 22 431 | 0,03% | 31.03.2005г. |
| 54 | ОАО "Исток" | 18 786 | 0,03% | 30.11.2005г. |
| 55 | ООО "Проднефтегаз" | 16 631 | 0,02% | 30.11.2005г. |
| 56 | Чупров В.П. (Н-Нос) | 16 226 | 0,02% | 30.11.2005г. |
| 57 | ОГУП "Ненецкая фармация" | 16 174 | 0,02% | 31.12.2004г. |
| 58 | Население - материалы | 15 970 | 0,02% | 31.08.2005г. |
| 59 | ОПО "Исток" | 15 486 | 0,02% | 30.11.2004г. |
| 60 | ЧП Артеев | 15 049 | 0,02% | 30.11.2005г. |
| 61 | МУП "Строитель" | 14 599 | 0,02% | 31.10.2005г. |
| 62 | ООО "ПечорСтрой" | 14 407 | 0,02% | 01.12.2005г. |
| 63 | ЧП Савченко В.Н. | 13 775 | 0,02% | 31.05.2005г. |
| 64 | ООО Провинция Н | 12 525 | 0,02% | 29.10.2004г. |
| 65 | Дом народного творчества | 12 440 | 0,02% | 31.08.2005г. |
| 66 | Чупров В.П. (Тельвиска) | 11 383 | 0,02% | 30.09.2005г. |
| 67 | ПБОЮЛ Булыгина Людмила Алекс. | 10 912 | 0,02% | 31.05.2005г. |
| 68 | Магазин "Весна" п. Красное | 9 427 | 0,01% | 30.11.2005г. |
| 69 | ЧП Недорубков Александр Анатол. | 8 896 | 0,01% | 30.11.2005г. |
| 70 | Управление по физической культ. | 7 849 | 0,01% | 26.12.2005г. |
| 71 | Собанин В.А. (Н-Нос) | 7 392 | 0,01% | 31.12.2005г. |
| 72 | ЧП Апицын А.И. | 7 301 | 0,01% | 30.09.2003г. |
| 73 | Администрация МО "Город Н-Мар" | 7 293 | 0,01% | 25.11.2005г. |
| 74 | ЧП Хаймин А.П. | 6 733 | 0,0 Г/о | 31.05.2005г. |
| 75 | Элярт Виктор Иванович | 6 000 | 0,01% | 30.09.2005г. |
| 76 | Ануфриева В.М. (п. Макарово) | 5 873 | 0,01% | 30.07.2005г. |
| 77 | ООО "Дорожно-строительный трест" | 5 303 | 0,01% | 30.12.2005г. |
| 78 | ЧП Пашкина Л.С. | 5 023 | 0,01% | 28.02.2005г. |
| 79 | ЧП Семяшкина Т.А. | 4 450 | 0,01% | 02.11.2005г. |
| 80 | Население - канализация | 3711 | 0,01% | 30.11.2005г. |
| Итого | 70 060 120 | 100,00% |
Негативном моментом в оценки ликвидности дебиторской задолженности ОГУП "Ненецкий "Окржилкомсервис" является тот факт, что 75 % краткосрочной дебиторской задолженности сформировано за счет долгов дочерних предприятий перед их учредителем, т.е. при их слиянии данная дебиторская задолженность будет переведена в категорию убытков. В Таблице 3.2.13. приведены дебиторы, доля задолженности которых составляет величину более 0,01 %. Остальные дебиторы отнесены в разряд прочих и не вошли в таблицу. Следует отметить, что из всей величины краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков к просроченной можно отнести лишь 9,27 %, что в абсолютном выражении соответствует 6 493 452 руб.