| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 18 306 | 500 | 500 | 17 806 | 2 315 | 15 991 | |
| глав. бух | 15 513 | 500 | 500 | 15 013 | 1 952 | 13 562 | |
| инженер по сбыту | 11 945 | 11 945 | 1 553 | 10 392 | |||
| 1 раб. | 10 859 | 10 859 | 1 412 | 9 448 | |||
| 2 раб. | 11 014 | 3 000 | 3 000 | 8 014 | 1 042 | 9 973 | |
| 3 раб. | 9 308 | 9 308 | 1 210 | 8 098 | |||
Расчетно-платежная ведомость за ноябрь
| Должность работника | Итого начислено | Другие выплаты | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | ||||||
| директор | 19 221 | 17 800 | 500 | 500 | 18 721 | 2 434 | 34 587 | |
| глав. бух | 16 289 | 500 | 500 | 15 789 | 2 053 | 14 236 | ||
| инженер по сбыту | 12 542 | 12 542 | 1 631 | 10 912 | ||||
| 1 раб. | 11 402 | 11 402 | 1 482 | 9 920 | ||||
| 2 раб. | 11 565 | 3 000 | 3 000 | 8 565 | 1 113 | 10 452 | ||
| 3 раб. | 9 773 | 9 773 | 1 271 | 8 503 | ||||
В ноябре директору был оплачен больничный лист в сумме 7800 руб. В соответствии со ст. 217 п. 1 НК ч. II, данная сумма включается в налоговую базу в полном размере.
Расчетно-платежная ведомость за декабрь
| Должность работника | Итого начислено | Стандартные налоговые вычеты | Налоговая база | Удержан НДФЛ | Сумма к выдаче | ||
| на раб. | на детей | итого | |||||
| директор | 20 182 | 500 | 500 | 19 682 | 2 559 | 17 623 | |
| глав. бух | 17 103 | 500 | 500 | 16 603 | 2 158 | 14 945 | |
| инженер по сбыту | 13 170 | 13 170 | 1 712 | 11 458 | |||
| 1 раб. | 11 972 | 11 972 | 1 556 | 10 416 | |||
| 2 раб. | 12 143 | 3 000 | 3 000 | 9 143 | 1 189 | 10 955 | |
| 3 раб. | 10 262 | 10 262 | 1 334 | 8 928 | |||
ЕСН является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.
Налогоплательщиками налога признаются (ст. 235):
1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения признаются (ст. 236):
для организаций и др. – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплаченных индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;
для индивидуальных предпринимателей – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на величину расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база (ст. 237) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые включаются в налоговую базу, согласно положениям, установленным в 24 главе НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.
Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу сначала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Не подлежат налогообложению и не включаются в налоговую базу суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, определяемые ст. 238 НК РФ:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации;
- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- материальная помощь физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
- сумма материальной помощи, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период; и др.
От уплаты налога освобождаются (ст. 239):
o организации любых организационно-правовых форм – сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II, III группы;
o налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; и др.
o налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II, III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.
Налоговым периодом (ст. 240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога (ст. 241) устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей территории государства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
| Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
| ФФОМС | ТФОМС | ||||
| До 280000 руб. | 20% | 3,20% | 0,80% | 2% | 26% |
| От 280001 руб. до 600000 руб. | 56000 руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000 | 8960 руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб. | 2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. | 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 72800 руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 81280 руб.+2% с суммы, превышающей 600000 руб. | 12480 руб. | 3840 руб. | 7200 руб. | 104800 руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб. |
Налог исчисляют налоговые агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).
По окончании отчетного налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 20 числа следующего месяца, в ФСС – не позднее 15 числа следующего месяца, за истекшим налоговым периодом. По окончании года налогоплательщик обязан представить сведения в электронном виде в пенсионный фонд о произведенных отчислениях на пенсионное обеспечение по каждому работнику.
В нашей работе мы начисляем ЕСН на заработную плату и другие выплаты в соответствии со ст. 241 НК РФ. В нашем случае 8500 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы облагаем ЕСН, включаем в налоговую базу всю сумму материальной помощи.
Расчеты на каждого работника представим в таблицах. И заполним индивидуальную карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.
| Месяц | Налоговая база | Федеральный бюджет | Социальное страхование | Медицинское страхование | ||||||
| ФФОМС | ТФОМС | |||||||||
| ставка, % | сумма | ставка, % | сумма | ставка, % | сумма | ставка, % | сумма | |||
| январь | за месяц | 11 800 | 20,0 | 2 360 | 3,2 | 378 | 0,8 | 94 | 2,0 | 236 |
| на н.г. | 11 800 | ─ | 3 560 | ─ | 570 | ─ | 142 | ─ | 356 | |
| февраль | за месяц | 12 390 | 20,0 | 2 478 | 3,2 | 396 | 0,8 | 99 | 2,0 | 248 |
| на н.г. | 24 190 | ─ | 6 038 | ─ | 966 | ─ | 241 | ─ | 604 | |
| март | за месяц | 13 010 | 20,0 | 2 602 | 3,2 | 416 | 0,8 | 104 | 2,0 | 260 |
| на н.г. | 37 200 | ─ | 8 640 | ─ | 1 383 | ─ | 345 | ─ | 864 | |
| апрель | за месяц | 13 660 | 20,0 | 2 732 | 3,2 | 437 | 0,8 | 109 | 2,0 | 273 |
| на н.г. | 50 859 | ─ | 11 372 | ─ | 1 820 | ─ | 454 | ─ | 1 137 | |
| май | за месяц | 14 343 | 20,0 | 2 869 | 3,2 | 459 | 0,8 | 115 | 2,0 | 287 |
| на н.г. | 65 202 | ─ | 14 240 | ─ | 2 279 | ─ | 569 | ─ | 1 424 | |
| июнь | за месяц | 15 060 | 20,0 | 3 012 | 3,2 | 482 | 0,8 | 120 | 2,0 | 301 |
| на н.г. | 80 263 | ─ | 17 253 | ─ | 2 761 | ─ | 690 | ─ | 1 725 | |
| июль | за месяц | 22 313 | 20,0 | 4 463 | 3,2 | 714 | 0,8 | 179 | 2,0 | 446 |
| на н.г. | 102 576 | ─ | 21 715 | ─ | 3 475 | ─ | 868 | ─ | 2 172 | |
| август | за месяц | 25 047 | 20,0 | 5 009 | 3,2 | 801 | 0,8 | 200 | 2,0 | 501 |
| на н.г. | 127 622 | ─ | 26 724 | ─ | 4 276 | ─ | 1 069 | ─ | 2 672 | |
| сентябрь | за месяц | 26 299 | 20,0 | 5 260 | 3,2 | 842 | 0,8 | 210 | 2,0 | 526 |
| на н.г. | 153 921 | ─ | 31 984 | ─ | 5 118 | ─ | 1 279 | ─ | 3 198 | |
| октябрь | за месяц | 27 614 | 20,0 | 5 523 | 3,2 | 884 | 0,8 | 221 | 2,0 | 552 |
| на н.г. | 181 535 | ─ | 37 507 | ─ | 6 002 | ─ | 1 500 | ─ | 3 751 | |
| ноябрь | за месяц | 28 995 | 20,0 | 5 799 | 3,2 | 928 | 0,8 | 232 | 2,0 | 580 |
| на н.г. | 210 530 | ─ | 43 306 | ─ | 6 929 | ─ | 1 732 | ─ | 4 331 | |
| декабрь | за месяц | 30 444 | 20,0 / 7,9 | 4 900 | 3,2 / 1,1 | 768 | 0,8 / 0,5 | 214 | 2,0 / 0,5 | 461 |
| на н.г. | 240 975 | ─ | 48 206 | ─ | 7 697 | ─ | 1 946 | ─ | 4 792 | |
Оплаченный в ноябре больничный лист не включается в налоговую базу в соответствии со статьей 238 п. 1 НК ч. II.