2. Прибыль от прочей реализации
Определяется она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.
Для проведения анализа воспользуемся отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим аналитическую таблицу 1.
На изменение прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
· изменение цен на реализованную продукцию;
· изменение объема реализованной продукции;
· сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
· изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
· изменение коммерческих расходов;
· приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов.
|
№ п/п |
Наименование показателей |
Ед. изм. | Значение показателей | ||
|
2008г. | 2009г. | ||||
| По с/с и ценам 2008г. | По действ. ценам | ||||
| 1. | Производственная себестоимость | тыс. руб. | 97005 | 100843 | 112515 |
| 2. | Коммерческие расходы | тыс.руб. | 4329 | 4904 | 5885 |
| 3. | Полная себестоимость реализованной продукции | тыс.руб. | 101334 | 105747 | 118400 |
| 4. | Выручка от реализации продукции (без НДС) | тыс.руб. | 114761 | 122759 | 140118 |
| 5. | Результат производственно-хозяйственной деятельности Прибыль | тыс.руб. | 13427 | 17012 | 21718 |
| Убыток | - | - | - | ||
Таблица 1. Показатели для анализа прибыли от реализации товарной продукции.
Рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов.
1. Изменение цен на прибыль:
DПцен = Qрф - Qрпф;
DПцен =140118-122759=17359 тыс. руб.
За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 17359тыс. руб.
2. Изменение объема реализации товарной продукции:
DПор = Пп C (Sрпф: Sрп) - Пп;
DПор = 13427*(105747/101334)-1342 =585 тыс. руб.
В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585 тыс. руб.
3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции:
DПстр = Пп C*(Qрпф/ Qрп - Sрпф/ Sрп);
DПстр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.
В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352 тыс. руб.
4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции:
DПпс/с = Sрф- Sрпф
DПпс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.
Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.
5. Изменение коммерческих расходов:
DПкр = Sрф- Sрпф
DПкр = 5885-4904=981 тыс. руб.
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.
6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов:
DПппс = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
DПппс = 97005**122759/114761-100843=2923 тыс. руб.
Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923 тыс. руб.
7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов:
DПпкр = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
DПпкр = 4329*122759/114761 - 4904= - 273 тыс. руб.
В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273тыс. руб.
Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.
DПобщ = DПцен + DПор + DПстр + DПпс/с + DПкр + DПппс + DПпкр
DПобщ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.
Анализ балансовой прибыли
Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР, где ВР – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли. Для анализа составляются таблица 2, 3 и 4.
Данные таблицы показывают, что в 2008 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324 тыс. руб.; в 2009 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс. руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2008 году эти доходы составили 4444 тыс. руб., а в 2009 году 90 тыс. руб., в то же время убытки в 2009 году составили 1131 тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб. Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли компании.
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей по отчету | Темпы роста к предыдущему году | |||
| 2008г. | 2009г. | |||||
| В действ. ценах тыс.руб. | В действ. ценах тыс.руб. | В ценах прошлого года, тыс.руб. | В фактич. ценах, % | В ценах прошлого года, % | ||
| 1. | Балансовая прибыль | 13756 | 20677 | 16202 | 150 | 118 |
| 2. | Прибыль от реализации товарной продукции | 13427 | 21718 | 17012 | 162 | 127 |
Таблица 2. Балансовая прибыль компании.
| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. |
| От реализации продукции и услуг | 21718 | От реализации продукции | 84 |
| Пени полученные | 19 | Пени уплаченные | 249 |
| От внереализационной деятельности | 43 | Прочие долги от ВД | 798 |
| Прочие доходы | 28 | Чрезвычайные расходы | - |
| Итого: | 21808 | 1131 | |
| Балансовая прибыль | 20677 |
Таблица 3. Прибыли и убытки компании за 2008год.
| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. |
| От реализации продукции и услуг | 13427 | От реализации продукции | 31 |
| Пени полученные | 101 | Пени уплаченные | 17 |
| От внереализационной деятельности | 218 | Прочие долги от ВД | 84 |
| Прочие доходы | 125 | Чрезвычайные расходы | - |
| Итого: | 13871 | 115 | |
| Балансовая прибыль | 13756 |
Таблица 4. Прибыли и убытки компании за 2009год.
Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.
Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 5.
| № п/п | Наименование показателей | Ед. изм. | Отчет 2008г. | Отчет 2009г. | Отклонение (+, -) |
| 1. | Прибыль балансовая | Тыс.руб. | 13756 | 20677 | +6921 |
| 2. | Налогооблагаемая прибыль | Тыс.руб. | 11404 | 16899 | +5495 |
| 3. | Налог на прибыль и иные платежи | Тыс.руб. | 3193 | 4901 | +1708 |
| 4. | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | Тыс.руб. | 10563 | 15776 | +5213 |
| 5. | Прибыль, направленная: | ||||
| а) в фонд накопления | Тыс.руб. | 5282 | 7888 | +2603 | |
| б) в фонд потребл. | Тыс.руб. | 4225 | 6310 | +2085 | |
| в) другие цели | Тыс.руб. | 1056 | 1578 | +522 |
Таблица 5. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.