Понятие и структура государственного бюджета Республики Беларусь (стр. 3 из 5)

Сравнивая показатели по налоговым изъятиям в республике с аналогичными данными по государствам с рыночной экономикой, можно сделать вывод о том, что у нас норма налогообложения находится на уровне таких высокоразвитых стран, как Швейцария, Германия, Бельгия, Финляндия, где доходы на душу населения в год превышают 10—15 тыс дол. Это также свидетельствует о том, что в республике довольно высокое налоговое бремя для налогоплательщиков. Сильный налоговый пресс объясняется тем, что предприятиям и организациям наряду с налогами приходится выплачивать сборы во внебюджетные фонды (государственные республиканские внебюджетные, централизованные внебюджетные фонды министерств и ведомств, внебюджетные фонды местных Советов).

Многие предприятия выплачивают налоги по сумме, превышающей размер прибыли, а некоторым приходится расплачиваться с государством даже при отсутствии прибыли. В результате предприятия изымают средства из амортизационных отчислений, обостряя проблемы накоплений, расширения инвестиционной деятельности. Следствием является то, что налоги и неналоговые платежи перекладываются на потребителей. Большой налоговый пресс приводит к низкой собираемости налоговых и неналоговых платежей, стимулирует уклонение от уплаты налогов, ухудшает финансовое положение хозяйствующих субъектов, уменьшает налогооблагаемую базу и снижает налоговые поступления в бюджет, вызывает утечку отечественного капитала из страны, сдерживает развитие частного предпринимательства и притока прямых зарубежных инвестиций.

По данным Министерства Финансов в январе- июне 2004 года в консолидированный бюджет поступило 9985 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН). Без учета ФСЗН доходы консолидированного бюджета сложились в сумме 7568,8 млрд. рублей. Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога приходится 50,9%. При этом почти четверть всех поступлений в бюджет обеспечена за счет налога на добавленную стоимость - 23,1%.[20]

Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 9686,7 млрд. рублей, без учета ФСЗН – на 7380,7 млрд. рублей. В реальном выражении это на 12,6% больше, чем за первое полугодие 2003 года при реальном росте доходов на 16,1%.[20]

Профицит консолидированного бюджета без учета ФСЗН составил за январь-июнь 2004 года 188,1 млрд. рублей, или 0,9% к ВВП (за январь-июнь 2003 года дефицит - 0,2% к ВВП), профицит ФСЗН – 110,1 млрд. рублей, или 0,5% ВВП. [20]

Доходы и расходы консолидированного бюджета в динамике представлены на рис. 1.

Рис. 1. Динамика номинальных ежемесячных темпов роста доходов и расходов консолидированного бюджета без ФСЗН в 2003 г. – июне 2004 г., % (январь 2003 – 2004 гг. = 100%)

На графике, иллюстрирующем динамический ряд ежемесячных темпов роста номинальных доходов и расходов за период 2003 – июнь 2004 гг., наблюдается ситуация, когда темпы роста номинальных доходов в 2004 году практически совпадали с темпами роста доходов в 2003 году, а в мае-июне 2004 года даже снизились. Так, в июне 2004 года темпы роста номинальных доходов ниже по сравнению с июнем 2003 года на 12 п.п. Темпы роста расходов в июне 2004 года также снизились по сравнению с июнем прошлого года на 8 п.п., обозначив дефицит номинальных ежемесячных темпов роста доходов и расходов в июне 2004 года 42,5 п.п. [20]

Данные анализа налоговых поступлений свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП * (с учетом недоимки, но без учета ФСЗН) в первом полугодии 2004 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросла с 36,3 до 37,3%, или на 1 п.п., причем удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП вырос с 35,1 до 35,9% в сравниваемых периодах (на 0,8 п.п.), а недоимка – с 1,2 до 1,4% (рост – на 0,2 п.п.). По данным Министерства по налогам и сборам, удельный вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам бюджета (включая доходы государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов) увеличился с 3,4% на 1.07.2003 до 3,8% на 1.07.2004 и составил 285 млрд. рублей. Следует отметить и тот факт, что по сравнению с январем-маем 2004 г. в январе-июне 2004 г. централизация сократилась с 39,5 до 37,3%.

Если сравнить общую совокупную налоговую нагрузку (другими словами, централизацию с учетом недоимки) в январе-июне 2004 года (без учета ФСЗН) с аналогичными периодами 2001-2003 годов, то видно, что она имеет определенную сезонность: в начале года – выше, к концу года падает. И если во втором квартале 2004 года централизация с учетом недоимки превышала уровень 2001-2003 гг., то к середине 2004 года она сравнялась с показателями прошлых лет, рис. 2.[20]

Рис. 2. Динамика общей совокупной налоговой нагрузки в % ВВП за 2001-2004 гг.

Ниже приводится анализ структуры консолидированного бюджета (без доходов государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов и ФСЗН) по пяти основным налогам за первое полугодие последних пяти лет, табл. 1. Как видно из таблицы, в январе-июне 2004 года только доля прямых налогов на доходы и прибыль увеличилась на 2,9 п.п. по сравнению с январем-июнем прошлого года, а удельные веса НДС, акцизов, подоходного налога и доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций в структуре суммарно уменьшились на 4 п.п. [20]

Таблица 1. Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-июнь 2000-2004 гг., %

Показатели	янв.-июнь 2000	янв.-июнь 2001	янв.-июнь 2002	янв.-июнь 2003	янв.-июнь 2004
НДС	31,5	29,2	32,9	28,8	27,9
Налоги на доходы и прибыль	17,1	18,2	14,1	13,1	16,0
Подоходный налог	10,7	10,9	10,8	10,0	9,6
Акцизы	9,1	9,8	9,3	8,2	8,1
Доходы от внешней торговли	5,6	6,3	7,6	10,8	8,2
Прочие поступления в бюджет	25,9	25,5	25,2	29,1	30,2
Итого доходов (без доходов гос. внебюджетных и бюджетных целевых фондов и ФСЗН)	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

Дальнейшее реформирование системы налогообложения будет проходить по следующим направлениям:

1. снижение совокупного уровня налогообложения посредством пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения, отмены низкоэффективных налогов;

2. обложение доходов, величина которых скорректирована на уровень инфляции;

3. установление такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают переложение налогов и отток капитала за границу;

4. исключение множественного обложения с одних и тех же доходов;

5. унификация налогообложения республики с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и Европейском союзе;

6. реформирование основных видов налогов.

Кроме того, в условиях перехода к рынку, Правительство Республики Беларусь ведет интенсивную работу по реализации концепции совершенствования системы управления бюджетными средствами. В основу концепции закладываются три основных блока задач: сформировать четкие правила разработки и исполнения бюджета с максимально возможной детализацией структуры бюджетных затрат и внедрением элементов казначейского метода исполнения бюджета; определить наиболее приемлемые для национальных и региональных условий формы привлечения нетрадиционных финансовых источников в оборот; создать полноценный информационно- аналитический комплекс в бюджетно-финансовой системе, чтобы иметь широкую информационную базу для оптимизации прогнозирования доходов и расходов бюджета, повысить оперативность бюджетной отчетности, позволяющей принимать действенные финансовые решения по эффективному маневрированию бюджетными ресурсами в существующих инфляционных условиях.[17, c.127]

Следует помнить, что расходы любого бюджета осуществляются за счет средств налогоплательщиков и, следовательно, государство взяло на себя ответственность перед ними за выполнение определенных функциональных обязательств. Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Расходы бюджета, будучи компонентом общей финансовой категории - бюджета - представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Расходы консолидированного бюджета за январь-июнь 2004 года профинансированы в сумме 7380,7 млрд. рублей без ФСЗН, расходы Фонда социальной защиты населения составили 2 306 млрд. рублей.

По сравнению с аналогичным периодом 2003 года в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования. Значительный реальный прирост наблюдался по расходам на поддержку отраслей реального сектора экономики – 41,1%; науку – 32%, физическую культуру и спорт – 23,8%. [20]