В условиях разнообразия применяемых бюджетных методов регулирования целесообразно провести их классификацию для создания возможности выбора оптимального их сочетания с целью усиления роли бюджета и повышения его действенности. Для этого выделим следующие уровни бюджетного регулирования:
· общегосударственный – устанавливает макроэкономические пропорции в развитии общегосударственного воспроизводства в рамках государства;
· межтерриториальный – регулирует уровень развития территорий;
· межбюджетный – обеспечивает распределение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
· межгосударственный – регулирует степень участия республики в межгосударственных программах и мероприятиях, финансируемых за счет средств бюджета.
Каждому уровню бюджетного регулирования соответствуют комбинация форм и методов, которые необходимы как при составлении бюджета, так и при организации его исполнения. Для разработки многовариантных решений и достижения максимального эффекта необходимо обеспечить их оптимальное сочетание. С этой целью классифицируют формы и методы бюджетного регулирования в зависимости от обслуживаемой ими сферы бюджетных отношений, разделив их на две группы:
· формы и методы бюджетного регулирования, действующие в сфере бюджетных отношений, связанных с формированием доходов бюджета;
· формы и методы бюджетного регулирования, действующие в сфере бюджетных отношений, обслуживающих выполнение расходной части бюджета.
· В первую группу относятся:
· изъятие части доходов, полученных в результате первичного распределения национального продукта. Этой форме соответствуют методы регулирования: изъятие налогов и неналоговых платежей в бюджет, включая целевые бюджетные фонды;
· предоставление налоговых привилегий. Методы регулирования, соответствующие этой форме: полное освобождение от уплаты налогов и неналоговых платежей, предоставление льгот, налоговых кредитов;
· перераспределение общегосударственных доходов и налогов между уровнями бюджетов. Эта форма бюджетного регулирования предполагает использование следующих методов: закрепление за местными бюджетами полностью или частично общегосударственных доходов; передача регионам части общегосударственных доходов в виде регулирующих доходных источников; предоставление трансфертов для сбалансирования доходов и расходов региональных бюджетов и др.;
· резервирование части бюджетных ресурсов достигается созданием резервных фондов в составе бюджетов всех уровней: специфического бюджетного резерва в виде оборотной кассовой наличности для предупреждения кассовых разрывов при исполнении бюджета, резервов правительства и местных органов власти, целевых резервов;
· регулирование привлечения государственных кредитов осуществляется посредством внутреннего государственного кредита и международного государственного кредита.
Ко второй группе относятся следующие формы и методы бюджетного регулирования:
· финансирование расходов на отрасли экономики, социально-культурную сферу, управление и оборону. Методы регулирования: прямое финансирование; предоставление трансфертов в виде дотаций, субсидий, субвенций;
· выравнивание расходов на отрасли непроизводственной сферы в региональном разрезе. Используются следующие методы регулирования: принятие единого для всех территорий республики норматива бюджетной обеспеченности в отраслях непроизводственной сферы в расчете на одного жителя; предоставление трансфертов из фонда финансовой поддержки регионов; финансирование капитальных вложений в развитие сети учреждений непроизводственной сферы;
· перераспределение расходов между уровнями бюджетной системы. Этой форме бюджетного регулирования соответствуют следующие методы: передача объекта финансирования с бюджета одного уровня на другой; передача трансфертов в качестве дополнительного источника финансирования;
· регулирование погашения государственного долга предусматривает выплату долгов и уплату процентов по ним;
· участие в формировании доходов международных организаций, бюджета Союзного государства Беларуси и России. Метод регулирования – уплата взносов в соответствии с международными договорами.
Кроме того, классифицируют формы и методы бюджетного регулирования в соответствии с задачами, на решение которых они направлены. В данном случае важно обеспечить разнообразие в сочетании форм и методов первой и второй групп с целью расширения спектра их действия для достижения цели. В частности:
· для регулирования народнохозяйственных и отраслевых пропорций могут быть использованы следующие формы и методы: изъятие части доходов экономических агентов, представление им льгот по налогам, приоритетное финансирование, субсидирование, дотирование;
· регулирование доходов населения и уровня жизни может осуществляться следующими методами: перераспределением доходов путем изъятия налогов; предоставлением налоговых льгот; выдачей субсидий, трансфертов;
· для обеспечения социальных гарантий используется предоставление льгот на товары и услуги, целевое субсидирование;
· выравнивание уровня социально-экономического развития достигается перераспределением доходов и расходов между бюджетами территорий путем применения методов, соответствующих этим формам бюджетного регулирования;
· для предупреждения и ликвидации последствий нежелательных событий, предупреждения диспропорций в развитии экономики, предупреждения и ликвидации стихийных бедствий используются формы регулирования: резервирование средств бюджета и финансирование соответствующих мероприятий;
· регулирование сальдо бюджета осуществляется посредством сокращения расходов, увеличения доходов, привлечения кредитов, займов;
· формирование бюджета Союзного государства Беларуси и России и участие в международных общественных и финансовых организациях обеспечиваются посредством следующих форм и методов регулирования: перечислением доли Беларуси в доходной части бюджета Союзного государства Беларуси и России; финансированием совместных программ и мероприятий, предусмотренных в расходной части бюджета Союзного государства; уплатой взносов в международные организации и т.д.
Эффективность использования бюджетных методов регулирования воспроизводственных процессов обуславливается тем, что они гораздо легче поддаются корректированию со стороны государственных органов, чем другие экономические методы, т.к. находятся в сфере непосредственного влияния государства и могут применяться в оптимальном сочетании для получения наибольшего эффекта.
Таким образом, в условиях рыночной трансформационной экономики роль бюджета неизмеримо усилилась. Он выступает гибким инструментом экономического воздействия государства на ход воспроизводственного процесса в условиях складывающихся рыночных отношений.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
На основе исходных данных, помещенных в таблице 1, 2 рассчитать бюджет города по формам приведенных таблиц.
По результатам расчетов произвести анализ, а именно:
1. Рассчитать удельный вес доходов и сделать соответствующие выводы.
2. По расходам сделать экономический анализ структуры расходов бюджета, результаты которого оформить в виде аналитической таблицы. Охарактеризовать основные направления расходования средств городского бюджета.
3. Оценить дефицит (профицит) бюджета в абсолютной и относительной величинах. Определить практические способы решения проблем покрытия дефицита городского бюджета (устранения профицита). Дать конкретные предложения устранения профицита покрытия (или устранения) дефицита. При этом ориентироваться на последние планируемые экономические преобразования (строительство и ввод в действие новых предприятий, повышение удельного веса оплаты потребителей за коммунальные услуги, решения социальных программ и др.). Улучшение социально- экономического положения в городе следует увязывать с увеличением поступлений налогов и сборов в процессе возможного ввода в действие новых производств (рост НДС, налога на прибыль, подоходного налога, налога на имущество предприятий и др.). Результатом роста доходной части бюджета города может быть улучшение управления имуществом, введение новых местных налогов и сборов, совершенствование механизма продажи городского имущества.
Таблица 1. Исходные данные для определения доходов бюджета на планируемый год.
| Категория | Группа | Подгруппа | Вид | Раздел | Подраздел | Наименование доходов | Планиру емый контингент, тыс.руб. | Сумма поступлений, тыс. руб. |
| 1 | 0 | 0 | 0 | 00 | 00 | Доходы | 1741446 | |
| 1 | 1 | 0 | 0 | 00 | 00 | Налоговые доходы | 1535893,6 | |
| 1 | 1 | 1 | 0 | 00 | 00 | Налоги на доходы и прибыль | 151650,41 | |
| 1 | 1 | 1 | 1 | 01 | 01 | Подоходный налог с физических лиц | 185922,13 | 139145,49 |
| 1 | 1 | 1 | 2 | 02 | 01 | Налог на прибыль организаций | 56840,54 | 12504,92 |
| 1 | 1 | 2 | 0 | 00 | 00 | Налоги на фонд заработной платы | 55006,56 | 55006,56 |
| 1 | 1 | 3 | 0 | 00 | 00 | Налоги на собственность | 117163,93 | |
| 1 | 1 | 3 | 1 | 08 | 00 | Земельный налог | 95711,5 | 47855,75 |
| 1 | 1 | 3 | 2 | 09 | 00 | Налог на недвижимость | 69308,18 | 69308,18 |
| 1 | 1 | 4 | 0 | 00 | 00 | Налоги на товары и услуги | 1071723 | |
| 1 | 1 | 4 | 1 | 00 | 00 | Налоги от выручки от реализации товаров (работ, услуг) | 228527,66 | |
| 1 | 1 | 4 | 1 | 10 | 00 | НДС | 650077,43 | 162519,36 |
| 1 | 1 | 4 | 1 | 11 | 00 | Налог с продаж | 66008,3 | 66008,3 |
| 1 | 1 | 4 | 2 | 00 | 00 | Налоги на отдельные товары (продукцию) | ||
| 1 | 1 | 4 | 2 | 14 | 00 | Акцизы | 716185,24 | 716185,24 |
| 1 | 1 | 4 | 3 | 00 | 00 | Налоги и сборы на отдельные виды деятельности | ||
| 1 | 1 | 4 | 3 | 16 | 02 | Налог на услуги | 58445,54 | 58445,54 |
| 1 | 1 | 4 | 4 | 00 | 00 | Сборы за пользование товарами (разрешения на их использование), осуществление деятельности | ||
| 1 | 1 | 4 | 4 | 17 | 00 | Сборы с пользователей | 46782,54 | 46782,54 |
| 1 | 1 | 4 | 4 | 20 | 00 | Налоги и платежи за пользование природными ресурсами | 21781,99 | 21781,99 |
| 1 | 1 | 5 | 0 | 00 | 00 | Налоговые доходы от ВЭД | ||
| 1 | 1 | 6 | 0 | 00 | 00 | Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи | ||
| 1 | 1 | 6 | 1 | 31 | 01 | Государственная пошлина | 140349,76 | 140349,76 |
| 1 | 2 | 0 | 0 | 00 | 00 | Взносы на государственное социальное страхование | ||
| 1 | 3 | 0 | 0 | 00 | 00 | Неналоговые доходы | 205552,35 | |
| 1 | 3 | 1 | 0 | 00 | 00 | Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности | ||
| 1 | 3 | 2 | 0 | 00 | 00 | Доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности | ||
| 1 | 3 | 2 | 4 | 00 | 00 | Доходы от реализации государственного имущества | 117652,92 | 117652,92 |
| 1 | 3 | 3 | 0 | 00 | 00 | Административные штрафы и экономические санкции, удержания | 72772,84 | 72772,84 |
| 1 | 3 | 4 | 0 | 00 | 00 | Прочие неналоговые доходы | 15126,59 | 15126,59 |
| 1 | 4 | 0 | 0 | 00 | 00 | Безвозмездные поступления |
Для расчета доходов городского бюджета ряд доходных поступлений используется как регулирующие налоги, с помощью которых осуществляется бюджетное выравнивание (через областной бюджет) на территории области. Часть налогов по законодательству сразу распределяется между государственным и местным бюджетами. Нормативы отчислений от налогового контингента в городской бюджет установлены в следующих размерах: