• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации;
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.
Итак, ознакомившись со всеми ограничениями, просчитав свой доход, а также налоговые платежи, налогоплательщик должен иметь в виду, что, перейдя на упрощенную систему налогообложения, он станет выпускать товары, оказывать услуги либо производить работы без налога на добавленную стоимость. Если потребителями его товаров, работ, услуг являются плательщики НДС, то они могут отказаться от продукции «без НДС». Ведь им нечего будет поставить к вычету. Если же потребителями его товаров, работ, услуг являются физические лица или организации, сами не являющиеся плательщиками НДС, то проблем с данным вопросом не будет.
1.3 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения
Порядку перехода на упрощенную систему налогообложения уделено внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность, могут перейти на УСН только с 1 января, то есть с начала нового налогового периода.
Подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения МНС РФ предлагает на бланке заявления Формы № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденном приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 в редакции приказа ФНС РФ от 17.08.2005 № ММ-3-22/395
В течение месяца после подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима. Приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 разработаны специальные бланки этих уведомлений:
Форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения»;
Форма № 26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения».
Перейдя на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики до окончания налогового периода они не вправе по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения.
Если, отработав по упрощенной системе налогообложения целый налоговый период, налогоплательщик решил вернуться к общему режиму налогообложения, то ему необходимо в срок до 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту его регистрации о своем решении. Это можно сделать, применив бланк уведомления Формы № 26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения», утвержденный приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495.
Однако есть обстоятельства, при которых налогоплательщик будет вынужден изменить налоговый режим в принудительном порядке. Законом предусмотрены условия, при которых это происходит.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 20 млн. рублей.
При этом налогоплательщик переходит на общий налоговый режим с начала того квартала, в котором был превышен вышеназванный параметр. Кроме того, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, указанные выше.
Сообщить о данном факте в ИМНС по месту регистрации налогоплательщик может на бланке уведомления Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения», утвержденном приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495.
Перейдя на общий налоговый режим, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СПЕКТР»
Общество с ограниченной ответственностью «СПЕКТР» (ООО «СПЕКТР»).
Место нахождения: ООО «СПЕКТР» является субъектом Российской Федерации, расположенным на территории Оренбургской области , Ташлинского района, село Алексеевка, улица Советская 30. При образовании юридическое лицо получило государственную регистрацию от 24.02.2009г., с основным государственным регистрационным номером: 1095658004530, в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Оренбургской области.
Учредители ООО «СПЕКТР»- всего 3, в том числе:
-юридических лиц 1:Администрация муниципального образования Алексеевский сельский совет Ташлинского района Оренбургской области, село Алексеевка, улица Советская 30.
Основной государственный регистрационный номер: 1065636000022, от 13.01.2006г.
Номинальная стоимость доли (в рублях) – 5100
Размер доли (в процентах) – 24.2858
Идентичный номер налогоплательщика – 5648004163
- физических лиц 2:
а) Бикеев Валентин Иванович 03.08.1948г.р. ИНН – 564800697573.
Номинальная стоимость доли (в рублях) – 7950
Размер доли (в процентах) – 37.8571
Место жительства учредителя: Оренбургская область, Ташлинский район, с. Алексеевка, ул. Лесная 5.
б) Митрофанов Юрий Викторович 13.04.1974г.р. ИНН – 564800212405.
Номинальная стоимость доли ( в рублях) – 7950
Размер доли (в процентах) – 37.8571
Место жительства учредителя: Оренбургская обл., Ташлинский район, с. Алексеевка, ул.Полевая 3.
Сведения о физических лицах имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица:
1- Митрофанов Юрий Викторович
Должность – директор.
ООО «СПЕКТР» является юридическим лицом и занимается распределением воды в с. Алексеевка. Расчет за оказываемые услуги население производит в денежном эквиваленте. Наличные деньги используются в качестве платежного средства при покупке материалов, инструментов или малой механизации. Кроме того ООО «СПЕКТР» осуществляет следующие виды экономической деятельности :
Количество видов-17. Основной вид деятельности – распределение воды.
Дополнительный вид деятельности:
- деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей.
- производство прочих строительных работ.
- производство отделочных работ.
- техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей.
- ремонт и обслуживание прочих автотранспортных средств.
- предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств.
- торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
- розничная торговля сувенирами, изделиями народных художественных промыслов, предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями.
- организация перевозок грузов.
- деятельность в области права.
- чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств.
- предоставление различных видов услуг.
- удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность.