1.ХАРАКТЕРИСТИКА ССУДНЫХ СЧЕТОВ
1.1Понятие и виды ссудных счетов
Для осуществления операций по кредитованию учреждения банка кредитуемым предприятиям и организациям открывают ссудные счета.
Ссудный счет - счет, с которого банк кредитует клиента. При этом ссудный счет дебетуется, а счет клиента кредитуется[4,c.458].
По видам ссудных счетов различают:
• простые ссудные счета (учет разовой ссуды, клиент может
иметь несколько простых ссудных счетов.);
• специальный ссудный счет;
• контокоррентный счет (активно-пассивный, по дебету счета
используется как ссудный счет, по кредиту – как расчетный);
• овердрафт – специальный счет, открываемый заемщику при
наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного
лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету
дебетового сальдо.
Простые ссудные счета применяются в случаях разовых выдач ссуд, когда отношения предприятия с банком не носят постоянного характера, а также тогда, когда контроль за состоянием задолженности по ссудам необходимо вести по каждому конкретному объекту или группе однородных объектов.
По простым ссудным счетам кредитуются сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, являющихся, как правило, предметами промышленной переработки. С этих счетов предоставляются также кредиты на сезонные затраты производства у промышленных предприятий, предприятий водного транспорта, на затраты по внедрению новой техники и механизации производства, все виды расчетных кредитов, кредиты на временные нужды, на заработную плату, на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств.
Специальные ссудные счета применяются при постоянных кредитных связях. На таких счетах может одновременно отражаться задолженность или обороты по выдаче ссуд для ряда объектов. По специальным ссудным счетам выдаются кредиты на оплату продукции, являющейся предметом непосредственных заготовок или добычи.
Специальные ссудные счета открываются заготовительным организациям, предприятиям легкой и пищевой, мясной, молочной промышленности, перерабатывающим сельскохозяйственное сырье, предприятиям лесозаготовительной промышленности, торговым, снабженческим и сбытовым организациям. С указанных счетов производится также кредитование по обороту предприятий тяжелой промышленности.
Различие в кредитовании по простому и специальному ссудному счету состоит в способе выдачи и погашения ссуд. Однако оно не сводится только к техническим приемам, поскольку форма ссудного счета отражает существенные элементы самого кредита.
Для получения ссуды по простому ссудному счету заемщик предоставляет в банк заявление, сведения о наличии кредитуемых ценностей и срочное обязательство. При кредитовании по специальному ссудному счету ссуда оформляется на основании общего заявления-обязательства, выдаваемого учреждению банка в момент открытия счета. Это обусловлено тем, что в первом случае устанавливаются календарные сроки возврата ссуд, во втором — погашение производится на протяжении всего периода пользования кредитом.
1.2Понятие ссудных операций
Ссудные операции как одна из форм осуществления кредитных операций банков подразделяются на активные и пассивные.
· Активные ссудные операции представляют собой операции по кредитованию клиентов и предоставлению кредита другим банкам (межбанковский кредит).
· Пассивные ссудные операции - это операции по получению межбанковского кредита в Центробанке или в других банках[2,c.215].
Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе.
На основании условий заключенного кредитного договора между банком
и клиентом осуществляется кредитование заемщика.
В соответствии со ст. 819 ГК РФ договор о кредитовании
является разновидностью договора займа.
Вместе с тем следует отметить принципы и особенности кредитования
заемщика банком.
Кредит предоставляется банком заемщику на условиях: платности, срочности, возвратности.
Кредитный договор в соответствии со ст. 820 ГК РФ независимо от суммы кредита должен быть заключен в письменной форме.
Если в кредитный договор включены условия о залоге недвижимости, такой
договор должен быть нотариально удостоверен и зарегистрирован в
установленном порядке.
При составлении кредитного договора определяются цели использования
заемных средств.
Особенности кредитных правоотношений банка с заемщиком состоят в
следующем:
· со стороны кредитора по кредитному договору выступает банк или иное кредитное учреждение, наделенное соответствующей лицензией;
· в собственность допускается только передача определенной суммы денежных средств.
Способом обеспечения обязательств по договору о кредитовании является:
· залог (любое имущество, которое может быть отчуждено залогодателем);
· банковская гарантия,
· поручительство.
Банк выдает кредит на счет заемщика путем безналичного перечисления, устанавливает контроль за обеспечением возврата кредита.
В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между
сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые
названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Таким образом, следуя норме права об основных положениях о заключении
договора, существенными условиями для договора о
кредитовании являются:
· предмет договора;
· цель кредитования;
· размер кредита;
· срок, на который предоставляется кредит;
· условия выдачи и погашения кредита, процентные ставки за пользование кредитом;
· способы обеспечения кредитного обязательства.
Кредиты подразделяются на:
· краткосрочные, предоставленные банком сроком до года;
· долгосрочные, предоставленные на срок более года.
Кредиты могут быть предоставлены: предприятиям, организациям,
учреждениям; другим банкам, или полученные от коммерческих банков, а также в порядке размещения централизованных кредитных ресурсов или под целевые программы от Центробанка; гражданам на потребительские цели[6,c.458].
В соответствии с новым Планом счетов учет предоставленных кредитов
ведется по видам ссуд, по срокам, по обеспечению.
По видам ссуд выделяют кредиты:
· целевые;
· кредитные линии;
· овердрафт на временный разрыв в платежном обороте.
По срокам разделяются кредиты, предоставленные на срок;
· 1 день;
· от 2 до 7 дней;
· от 8 до 30 дней;
· от 31 до 90 дней;
· от 91 до 180 дней;
· от 181 дня до 1 года;
· от 1 года до 3 лет;
· свыше 3 лет.
По обеспечению учет ведется отдельно по предоставленным и полученным
кредитам.
По предоставленным кредитам операции учитываются на следующих счетах:
· 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме
Векселей»;
· 91304 «Учтенные векселя»;
· 91305 «Гарантия, поручительства, полученные банком»;
· 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;
· 91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога».
При учете операций по полученным кредитам используются счета:
· 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»;
· 91404 «Гарантия, выданная банком»;
· 91405 «Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг».
Учет предоставленных кредитов ведется на открываемых клиентом ссудных счетах по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту - ее погашение. Учет кредитов ведется на синтетических и аналитических счетах.
Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в
зависимости от правовой структуры заемщика.
Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка
учет строится в зависимости от срока. Аналитический учет ссудных операций
ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по
каждому кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета имеет 20 знаков.
К номерам синтетических счетов 1-го и 2-го порядка добавляются:
· код валюты- 3 знака;
· защитный ключ - 1 знак;
· номера отделений, не имеющих корреспондентских счетов, - 4 знака;
· номер лицевого счета - 7 знаков.
1.3 Порядок открытия ссудных счетов
Ссудный счет открывается клиентам и коммерческим банкам на условиях
межбанковского кредитования.
Для открытия ссудного счета необходим пакет документов, который
называется кредитным делом заемщика и состоит из:
· заявления-обязательства на открытие ссудного счета;
· кредитного договора;
· технико-экономического обоснования сроков окупаемости и возврата ссуды;
· копии учредительных документов;
· карточек с образцами подписей и оттиска печати;
· баланса заемщика (на 1-е число последнего месяца и последнюю
квартальную дату).
Кроме того, целесообразно обязать заемщика представить график поступлений и платежей.
В международной практике широко используется «кредитная история» заемщика. Заемщик при получении ссуды обязан представить заимодавцу такую «кредитную историю».
На открываемых ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому объекту
кредитования на отдельном лицевом счете. Перечень ссудных счетов определен новым Планом счетов.
По одному лицевому счету не допускается вести учет нескольких владельцев
счета. Режим ссудного счета определен кредитным договором: