Реферат
Турутиной Светланы Алексеевны
Тема: «Особенности взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу».
Научный руководитель: Быкова Н.Н.
Налог на добавленную стоимость и акцизы являются важнейшими косвенными налогами, которые в отечественной налоговой системе занимают основное место. Одним из наиболее трудных случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу. Это и обусловило актуальность темы данной работы.
Целью данной работы является анализ действующей практики взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость, история возникновения налога;
- дать определение понятию «акцизы»;
- охарактеризовать значение и роль налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговой системе России;
- описать особенности взимания налог на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу РФ;
- выявить основные проблемы, связанные с взиманием налог на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Объектом исследования данной работы является система налогов и сборов Российской Федерации.
Предметом исследования являются налог на добавленную стоимость и акцизы как инструменты управления экономическими процессами в государстве.
В данной курсовой работе использовался 21 источник.
Содержание
1.1 Понятие добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость и история возникновения. 7
1.2 Понятие акцизов и история возникновения акцизного налогообложения. 13
1.3 Роль и значение налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговой системе РФ.. 15
2.1 Порядок налогообложения экспортно-импортных операций в РФ. Виды таможенных режимов. 19
3. Особенности взимания акцизов при перемещении товаров через таможенную границу. 36
3.1 Порядок налогообложения экспортно-импортных операций с подакцизными товарами. 36
3.2 Проблемы взимания акцизов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.. 38
Список использованной литературы.. 43
Приложение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.
В системе налогов Российской Федерации далеко не все платежи играют одинаковую роль как с точки зрения доходов бюджетов, так и с позиции влияния на материальное положение налогоплательщиков. Если налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы формируют основную часть налоговых поступлений, то налог на имущество убыточен для бюджета. Следует заметить, что и налог на добавленную стоимость и акцизы являются косвенными налогами, которые в отечественной налоговой системе занимают основное место. Они взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг и включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.
В настоящее время налог на добавленную стоимость - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
Налог на добавленную стоимость как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.
От четкости или нечеткости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых заинтересована любая организация.
За период существования налога на добавленную стоимость и акцизов действующий механизм их исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данными налогами и отражения организации учета данных видов налогов в бухгалтерском учете предприятия. Несмотря на то, что данным налогам уделяется достаточно много внимания, вносятся постоянные изменения в нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые правоотношения, до сих пор остается много спорных вопросов, что подтверждается многочисленной арбитражной практикой. Одним из наиболее трудных случаев налогообложения является взимание налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу. Проблемы возникают возникает в связи с несовершенством законодательной базы и налоговой культуры, которые позволяют уклоняться от уплаты налога на добавленную стоимость акцизов или производить незаконное возмещение. Это и обусловило актуальность темы данной работы.
Повышение уровня собираемости налогов в последние годы является приоритетной задачей налоговых органов. К ее решению привлечены все силовые и административные государственные структуры. Как известно, налог на добавленную стоимость является вторым по значимости после налога на прибыль налогом, а акцизы четвертым после налога на доходы физических лиц уплачиваемым предприятиями и организациями. Вопросы их исчисления и отражения в бухгалтерском учете предприятия и взимания привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов, бухгалтеров предприятий и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Таким образом, проблематика настоящей работы прежде всего связана со сложностью и неоднозначностью трактования действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
Целью данной работы является анализ действующей практики исчисления, взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость, история возникновения налога;
- дать определение понятию «акцизы»;
- охарактеризовать значение и роль налога на добавленную стоимость и акцизов в налоговой системе России;
- описать особенности взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу РФ;
- выявить основные проблемы, связанные с взиманием налога на добавленную стоимость и акцизов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Объектом исследования данной работы является система налогов и сборов Российской Федерации.
Предметом исследования являются налог на добавленную стоимость и акцизы как инструменты управления экономическими процессами в государстве.
Методологической базой исследования стали труды зарубежных и отечественных ученых: А.Вагнера, Э.Селигмана, Ж.Сисмонди, В.М. Акимовой, С.В. Барулина, А.В. Брызгалина, И.В.Горского.
В работе использовались теоретический и аналитический методы исследования.
1. Экономическая сущность налог на добавленную стоимость и акцизов и их роль в налоговой системе РФ
1.1 Понятие добавленной стоимости и налога на добавленную стоимость и история возникновения
По вопросу об экономической природе добавленной стоимости выработаны две прямо противоположные теории. Одна из них — классическая концепция прибавочной стоимости, являющаяся прямым продолжением трудовой теории стоимости. Ее разработали А. Смит и Д. Рикардо, а наиболее полно и глубоко развил К. Маркс в «Капитале».
Другую теорию первоначально создал французский экономист Жан-Батист Сей (1767—1832). В своей концепции факторов производства он утверждал, что труд, капитал и природа равноправно участвуют в процессе создания стоимости. Идею о равноправии факторов, создающих новую стоимость, по-своему развил американский экономист Дж. Б. Кларк. На базе теории предельной полезности он создал учение о предельной производительности труда и капитала.
Указанные теории анализируют разные сферы экономики. Теория прибавочной стоимости характеризует глубинные процессы производства новой стоимости. Концепция же факторов касается преимущественно распределения новой стоимости на ее составляющие части.
У многих экономистов, начиная с Адама Смита, в качестве источника добавочной стоимости выступает человек, в то время как Франсуа Кенэ считал, что это – природа.