Разработка и реализация финансового плана организации (стр. 4 из 6)

• заполнение формы предварительного планового баланса (финансового плана) и его балансировка по объемам доходов и расходов, платежей, ассигнований, целевых поступлений;.

• проверка взаимной увязки источников с их направлением на полное покрытие планируемых расходов;

• корректировка и уточнение расчетов показателей финансового плана для достижения его сбалансированности;

• окончательная балансировка и подготовка проекта финансового плана к утверждению в соответствии с принятым на предприятии, в фирме, компании порядком;

• утверждение проекта финансового плана и пересчет его показателей на поправки принятые при утверждении;

• уточнение показателей финансового плана, скорректированного на поправки при утверждении, в ходе его исполнения на изменение цен и других условий;

• подготовка отчета об исполнении планового баланса доходов и расходов предприятия, фирмы, компании в истекшем году и его утверждение при рассмотрении проекта финансового плана на очередной год.

Этапы финансового планирования раскрывают общую технологию этого процесса, которая конечно не сводится только к техническому прохождению этапов разработки финансового плана. В основе технологии финансового планирования лежат еще и такие важные элементы этого процесса как методология и методика разработки финансового плана. Первая - составная часть и в значительной мере форма практического проявления теории финансов предприятий. Вторая - инструментарий, воплощающий принятую методологию в финансово-экономическую практику составления финансового плана. Методология призвана в первую очередь отразить теоретическую концепцию понимания финансов предприятий и организаций. Методика - обеспечить практическое выявление путей и резервов роста внутрихозяйственных денежных накоплений и получения экономии в денежных затратах и расходах.

2.4.Структура финансового плана.

Финансовый план - часть бизнес-плана.

Бизнес – план принято разрабатывать в развитых капиталистических

странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции.

Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку

плановые разработки на более длительные периоды не могут быть

достоверными.

Бизнес – план не является только финансовым планом, он необходим для

разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора

на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или

финансированию новой производственной программы.

Составление бизнес – плана, несомненно, способствует внутреннему

управлению организации, так как он разрабатывается на основе постановки

целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых,

материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес –

плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность

банкротства. Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора.

Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации,

принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и многое

другое. Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность

организации в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные

поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах

работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и прочее). Описание

ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет

место при составлении планов предприятия.

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования, для того чтобы представить их в стоимостном выражении. Так как финансовый план предприятия является составной частью бизнес-плана. Поэтому разработка финансового плана тесно связана со всеми разделами бизнес-плана и основывается на них.

Финансовый план состоит обычно из следующих разделов:

1. Прогноз объема реализации. 2. Производственный план. 3. План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов). 4. Баланс денежных поступлений и выплат. 5. План по источникам и использованию средств. 6. Сводный баланс активов и пассивов организации. 7. Анализ безубыточности. 8. Стратегия финансирования.

2.5. Характеристика основных разделов финансового плана.

1. Прогноз объемов реализации.

Основная задача дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам. Обычно первый год данные приводятся помесячно, на второй год данные приводятся поквартально, на третий год приводятся общей суммой продаж за 12 месяцев.

Логика такого разбиения проста: предполагается, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели (имеется предварительная договоренность о будущих продажах), начиная со второго года уже приходится заниматься прогнозными прикидками. Таблица прогноза объёмов продаж может быть представлена по форме, приведённой в таблице 1, см. приложение №1 «Прогноз объёмов реализации». Наиболее частой ошибкой при составлении прогноза реализации является недоучет эластичности спроса, который должен тщательно оцениваться в разделе «Маркетинговый анализ» бизнес-плана.
Следует подчеркнуть главные рискованные моменты, способные воспрепятствовать достижению прибыльности и торгового успеха проекта. И чувствительность проекта к этим моментам. Обсуждение должно отражать мнение разработчиков проекта о рискованных ситуациях, которые могут возникнуть перед фирмой, отраслью из-за внешних причин. Сюда может быть включено рассмотрение таких ситуаций, как эффект от сокращения объема продаж или задержка с достижением запланированного уровня производительности. Желательно указать специальные виды страхования, охватывающие кредитный риск. Прогноз объемов реализации (план сбыта) своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана. Прогноз объемов реализации призван дать представление о доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией.
Обычно он основывается:

· на оценке показателей перспективного спроса;

· на оценке предложений со стороны других производителей;

· на результатах рыночных прогнозов и прогнозе доли рынка;

· на прогнозах цен на товары.

2. Производственный план.

После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, с тем чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

3. План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов).

Главная задача проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, и будущую ликвидность организации при реализации данного проекта. Полученная таким образом информация служит основой для определения общей стоимости всего проекта.
Баланс денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, где статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукции отражаются: первый год данные приводятся помесячно, второй год данные приводятся поквартально, третий год приводятся общей суммой продаж за 12 месяцев.

Баланс доходов и расходов средств состоит из четырех разделов: 1)доходы и поступления средств; 2)расходы и отчисления; 3)кредитные взаимоотношения; 4)взаимоотношения с бюджетом. По всем этим разделам осуществляется балансовая взаимоувязка доходов и расходов как по каждому разделу, так и по финансовому плану в целом. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств, и, как результат, определение будущей ликвидности.

Примерная форма такого баланса представлена в таблице 2:

Таблица 2 « Схема платежного баланса».

Доходы	Сумма	Расходы	Сумма
Доходы и поступления средств		Расходы и отчисления
Получение кредитов		Погашение кредитов, уплата процентов
Ассигнования из бюджета		Платежи в бюджет
Общий объем полученных финансовых ресурсов		Общий объем распределенных финансовых ресурсов

Статьи баланса могут быть разукрупнены по усмотрению аналитика, что позволит учесть особенности финансирования конкретной организации. (См. таблицу 3 приложение № 2 «Схема аналитического платёжного баланса»). После составления такого баланса выбирают стратегию получения необходимых денежных средств. Наиболее распространено финансирование через кредиты, однако банки охотнее выдают деньги под расширение уже действующего производства, так как материальным обеспечением кредита могут выступать все активы предприятия. В целях финансирования можно привлекать акционерный и партнёрский капитал. Что достаточно выгодно при правильной организации управления таким капиталом. Планирование прямых затрат на материалы. Должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.
Смета прямых затрат на оплату труда. В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные затраты на оплату труда.
Смета общезаводских накладных расходов. Это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых трат на материалы и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата. Важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов.
Смета торговых и административных расходов. Содержит перечень общефирменных расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках (продажа минус переменные затраты минус постоянные затраты) нужно рассчитать переменные торговые и административные расходы, приходящиеся на единицу продукции.
Очень популярным подходом при планировании является принцип "желаемого дохода". Он начинается с того, что предприниматель определяет, какой доход он хочет получить, а затем определяет объем продаж, необходимый для покрытия всех расходов и обеспечения этого дохода.