Смекни!
smekni.com

Дифференцированный учет издержек для бюджетирования и трансфертного ценообразования (стр. 3 из 5)

Таблица 5

Бюджет оплаты труда

Показатели

Формулы Период1 Период2 Период3 Период4
1 Планируемый объем пр-ва, шт.
AI 2 Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт.
AJ 3 Прямые затраты труда всего, чел./час Потребность в материалах, кг AHxAI
AK 4 Почасовая тарифная ставка, р.
AL 5 Всего прямых затрат на оплату труда, р. AJxAK

В таблице представлена примерная схема расчета бюджета оплаты труда работников основного производства.

3.5. Бюджет накладных расходов производства

Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.

Таблица 6

Бюджет накладных расходов

Показатели

Формулы Период1 Период2 Период3 Период4
AZ п/п 1 Планируемый объем пр-ва, шт.
BA 2 Ставка переменных накладных расходов, р./шт

BB 3 Всего переменных накладных расходов, р. AZxBA
BC 4 Постоянные накладные расходы, р., в том числе

BD Амортизация

BE Расходы на электроэнергию

BF Расходы на з/п с начислениями

BG Расходы на вспомогательные материалы

BH Расходы на содержание оборудования

BI Всего накладных расходов, р.

BJ Накладные расходы к оплате, р. BI-BD

В таблице представлена примерная схема расчета бюджета накладных расходов.

3.6. Бюджет коммерческих расходов

Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).

Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.

В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.

Таблица 7

Бюджет коммерческих расходов

Показатели

Формулы Период1 Период2 Период3 Период4
BK 1 Планируемый объем продаж, шт. А
BL 2 Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт.
ВМ 3 Всего переменных коммерческих расходов, р. ВК х BL
BN 4 Всего постоянных коммерческих расходов, р.
ВО 4.1 Реклама
ВР 4.2 Зарплата служащих с начислениями
BQ 4.3 Аренда
BR 4.4 Амортизация
BS 4.5 Прочие
ВТ 5 Всего коммерческих расходов, р.
BU 6 Коммерческие расходы к оплате, р. BT-BR

В таблице представлена примерная схема расчета бюджета коммерческих расходов.

3.7. Бюджет управленческих расходов

В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.

Таблица 8

Бюджет управленческих расходов

Показатели

Формулы Период1 Период2 Период3 Период4
BV 1 Планируемый объем продаж, шт. А
BW 2 Ставка переменных управленческих расходов, р./шт.
BX 3 Всего переменных управленческих расходов, р. BVxBW
BY 4 Всего постоянных управленческих расходов, р.
BZ 4.1 Командировочные расходы
СА 4.2 Страхование
СВ 4.3 Зарплата служащих с начислениями
CD 4.4 Услуги связи
СЕ 4.5 Аренда
CF 4.6 Амортизация
CG 4.7 Прочие
CH 5 Всего управленческих расходов, р.
CI 6 Управленческие расходы к оплате, р. CH-CF

В таблице представлена примерная схема расчета бюджета управленческих расходов.

3.8. Бюджет доходов и расходов

На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.

Таблица 9

Бюджет доходов и расходов

Показатели

Формулы Период1 Период2 Период3 Период4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

CJ 1 Выручка (нетто), р. С
CK 2 Переменные расходы, р.
в том числе:
CL 2.1 прямые переменные расходы X + AL
СМ 2.2 накладные расходы BB
CN 2.3 коммерческие расходы ВМ
СО 2.4 управленческие расходы ВХ
СР 3 Маржинальная прибыль, р.
CQ 4 Постоянные расходы, р.
в том числе:
CR 4.1 накладные расходы ВС
CS 4.2 коммерческие расходы BN
СТ

44.3

управленческие расходы BY
CU

5

Прибыль от продаж, р.

Операционные доходы и расходы

CV

6

Проценты к уплате, р.
CW

7

Прочие расходы, р.
CX

8

Прибыль до налогообложения, р.
CY

9

Налог на прибыль, р.
CZ

1

Чистая прибыль, р.

1. В таблице представлена примерная схема расчета бюджета доходов и расходов.

4. Трансфертное ценообразование

4.1 Понятия, цели и модели трансфертного ценообразования

Трансфертная цена определяется как цена, применяемая при обмене товарами в рамках транснациональных корпораций, совместных предприятий, между их подразделениями в разных странах. Трансфертная цена обычно не придается широкой огласке. В определении прямо не сказано (хотя подразумевается), что трансфертная цена несколько отличается от рыночной. Получается, что если бы отличий не было, и все сделки совершались бы по рыночным ценам, то необходимость введения самого понятия трансфертной цены была бы под вопросом.

Трансфертное ценообразование должно быть направлено на решение следующих задач:

1) предоставлять информацию руководителям предприятий для принятия обоснованных экономических решений;