- личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика ( налог на прибыль организаций).
Косвенные налоги – взимаются в процессе движения доходов и оборота товаров, услуг. Владелец товара или услуг включает налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.
Косвенные налоги подразделяются:
- на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);
- универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги (НДС).
Собственные доходы бюджетов – это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам относятся:
· налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда РФ;
· другие неналоговые и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи соответствующего бюджета и бюджета государственного внебюджетного фонда.
Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Налоговые доходы включают в себя:
· налог на прибыль организаций;
· подоходный налог с физических лиц;
· налог на игорный бизнес;
· единый социальный налог.
Налоги на товары и услуги:
· НДС;
· акцизы;
· налог на покупку иностранной валюты;
· налог с продаж.
Налоги на совокупный доход:
· единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Налоги на имущество:
· налог на имущество физических лиц;
· налог на имущество предприятий;
· платежи за использование недрами;
· земельный налог;
· налог на добычу полезных ископаемых;
· и другие.
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
· таможенные пошлины.
Прочие налоги, сборы и пошлины
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
· доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от их деятельности;
· доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
· доходы от реализации государственных запасов;
· доходы от продажи земли и нематериальных активов;
· поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
· административные платежи и сборы;
· штрафные санкции, возмещение ущерба;
· доходы от внешнеэкономической деятельности;
· прочие неналоговые доходы.
Согласно ст. 45 Бюджетного кодекса РФ в доходы бюджетов всех уровней могут включаться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:
· нерезидентов;
· других бюджетов бюджетной системы;
· государственных внебюджетных организаций;
· государственных организаций;
· наднациональных организаций;
· прочее.
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам, и др.
1.3. Расходы бюджетов
Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).
Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
В основе системы государственных расходов лежат следующие принципы:
1. Принцип целевого направления средств (все государственные расходы имеют строго целевое назначение в соответствии с финансовыми планами);
2. Принцип безвозвратности (средства, использованные на хозяйственные, социальные и иные нужды государства, не нуждаются в обязательном возмещении);
3. Принцип бесплатности (выделение бюджетных средств производится без уплаты каких-либо платежей за пользование государственными ассигнованиями);
4. Принцип экономии (максимально возможный результат при наименьших затратах, предполагающий не сокращение расходов, а целесообразное их использование);
5. Контроль над расходованием средств (соблюдение законности и финансовой дисциплины при расходовании средств).
Величина бюджетных расходов зависит от многих факторов. Она определяется объемом валового внутреннего продукта страны, величиной доходов государства, которая, в свою очередь, зависит от уровня налогообложения, собираемости налогов, неналоговых поступлений в бюджет и рядом других факторов.
Рассмотрим более подробно факторы, определяющие динамику расходов:
1. Экономическое развитие страны. Если страна находится на этапе экономического подъема, доходы бюджета растут и, как следствие, расширяются возможности по осуществлению бюджетных расходов. Сокращать расходы на этапе экономического спада значительно сложнее, чем увеличивать при благоприятной ситуации в экономике.
2. Человеческое развитие. Вложение в развитие человека – важная задача государства. Эти вложения нацелены не столько на получение краткосрочного результата, сколько на создание потенциала для устойчивого развития общества в будущем. Они связаны с развитием системы образования, здравоохранения, культуры и искусства и имеют значительный вес в бюджетах развитых стран.
3. Научно-технический прогресс. Развитие техники и технологии ведет к появлению новых видов общественных благ. За счет государственного бюджета финансируются такие проекты, которые не приносят коммерческого эффекта, но являются фактором национального престижа. Речь идет о фундаментальных научных разработках, технологиях военного назначения, исследовании экономического пространства.
4. Институциональные и политические факторы. Государственные расходы закрепляются в законах, долгосрочных программах, соглашениях с международными организациями. Для их пересмотра в закон о бюджете необходимо вносить поправки, что ограничивает возможности по оперативному изменению расходов государства. Находящиеся у власти политические силы также могут отстаивать повышение государственных расходов. Наиболее ощутимо это провялятся в период предвыборной компании, когда действующее руководство может использовать расширение расходов для привлечения избирателей в поддержку своих кандидатов.
5. Внешние обстоятельства. При возникновении чрезвычайных ситуаций, таких как войны или природные катаклизмы, роль государства в регулировании экономики существенно возрастает. Увеличиваются и государственные расходы, которые в дальнейшем с трудом поддаются сокращению.
Таким образом, расходы бюджета являются комплексом отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из бюджетов поступают по своему назначению.
Расходы, финансируемые из федерального бюджета.
Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета (ст. 84 БК РФ)[1]:
1. Обеспечение деятельности президента РФ, Федеральное собрание РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов (по ФЗ "О федеральном бюджете на текущий год");
2. Функционирование федеральной судебной системы;
3. Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
4. Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсий оборонных отраслей промышленности;
5. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
6. Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
7. Государственная поддержка атомной энергии;
8. Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
9. Исследование и использование космического пространства;
10. Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;
11. Формирование федеральной собственности;
12. Обслуживание и погашение государственного долга РФ;
13. Проведение выборов и референдумов РФ;
14. Федеральная инвестиционная программа;
15. Обеспечение отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
16. Финансовая поддержка субъектов РФ;
17. Официальный статистический учет;
18. Прочие расходы.