· приемлемость и справедливость, с точки зрения населения, проводимой местной администрацией бюджетной политики.
Финансовые и контролирующие органы проводят:
1. анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов и ссуд;
2. анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;
3. анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций, в том числе анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения для государственных интересов.
Для администрации территорий также важным является получение на основе анализа объективной информации о состоянии финансовой базы территории и определение уровня устойчивости территориального бюджета.
Следует отметить, что в современной практике работы финансовых органов применяются главным образом анализы исполнения бюджетных показателей. Вопросы же, связанные с анализом состояния бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны. В то же время в условиях неустойчивого состояния экономики в стране и в регионах, повышение роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а, следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны.
Методы и инструментарий бюджетного анализа. Для проведения анализа бюджета используются определенные методы и инструментарий. Наиболее простой метод – сравнение, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономики, методов оценки и т. д.
Метод группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявление тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение показателей.
Метод цепных подстановок, или элеменирование, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.
В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные коэффициенты – относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Бюджетные коэффициенты могут использоваться как для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, так и для выявления динамики развития показателей и тенденции изменения финансового состояния территории.
Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.
Для бюджетного анализа могут использоваться:
· горизонтальный анализ – сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а так же плановые показатели с фактическими;
· вертикальный анализ – определяется структура бюджета, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
· трендовый анализ – проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее.
· Факторный анализ – выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (например, влияние на величину расходов на социально- культурные мероприятия таких факторов, как численность контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексов инфляции и т.д.).
Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета МО г. Липецка проведем раздельно по доходам и расходам, используя вертикальный метод анализа.
2.2 Анализ структуры доходов федерального бюджета и местного бюджета МО г. Липецка
Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным собранием в виде федерального закона.
Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.
Средства федерального бюджета – главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.
Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.
Состав и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные таблицы 1.
Таблица 1
Состав и структура доходов федерального бюджета в 2007, 2008 г. г
| 2007 год | План 2008 года |
| Наименование доходов | Млрд. руб. | % к итогу | Млрд. руб. | % к итогу | |||
| Доходы, всего | 6634,4 | 100 | 6750,2 | 100 | |||
| В том числе: | |||||||
| Налоговые доходы | 3520,2 | 53,8 | 3850,3 | 57,3 | |||
| Из них | |||||||
| Налог на прибыль организации | 571,1 | 8,1 | 456,0 | 6,9 | |||
| Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН) | 368,8 | 5,2 | 329,0 | 5,0 | |||
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | 1378,7 | 30,6 | 1791,2 | 27,2 | |||
| Акцизы | 106,4 | 1,52 | 128,3 | 1,95 | |||
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1068,9 | 15,3 | 1764,5 | 26,8 | |||
| Государственная пошлина | 26,3 | 0,3 | 28,1 | 0,4 | |||
| Неналоговые доходы | 2986,7 | 45,1 | 2527,9 | 37,5 | |||
| Из них | |||||||
| Доходы от внешнеэкономической деятельности В том числе Таможенные пошлины и сборы | 1455,0 1394,2 | 35,2 34,9 | 1744,3 1642,1 | 41,7 23,4 | |||
| Доходы от использования имущества | 100,1 | 1,4 | 103,4 | 1,5 | |||
| Платежи при использовании природными ресурсами | 37,4 | 1,6 | 38,1 | 0,5 | |||
| Доходы на оказание платных услуг и компенсации затрат государства | 118,7 | 1,7 | 113,4 | 1,7 | |||
| Административные платежи и сборы | 3,8 | 0,05 | 4,0 | 0,06 | |||
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 2,2 | 0,03 | 2,4 | 0,03 | |||
| Прочие неналоговые доходы | 2,8 | 0,04 | 3,5 | 0,05 | |||
Из таблицы 1 следует, что основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. Налоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета в 2007 году составили 53,8 %, в плане 2008 года составляют 57,3 %. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость (НДС) – 30,6 % в 2007 году и 27,2 % в плане 2008 года.
Объектом налогообложения НДС являются следующие операции:
· реализация товаров на территории РФ;
· передача на территории РФ товаров (выполнение работ,
услуг) для собственных нужд;
· выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
· ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
НДС относится к группе налогов на потребление. Пропорции распределения НДС по уровням бюджетной системы устанавливаются ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете. В разные годы в федеральный бюджет поступало от 75 до 85 % собираемого НДС. С 2001 г. этот налог полностью поступает в федеральный бюджет.
Для бюджета этот налог дает следующие преимущества: служит стабильным и регулярным источником доходов и сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его уплаты. Чрезвычайно велико фискальное значение НДС. В налоговых доходах Федерального бюджета НДС стабильно занимает первое место. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран мира. Однако от введения НДС воздержались США, Япония, Австралия. По мнению экспертов этих стран, НДС приводит к росту цен на товары, работы и услуги на всех стадиях продвижения товаров до конечного потребителя, что вызывает дополнительную инфляцию и снижение совокупного спроса, а эти факторы сдерживают экономическое развитие.[23]
Акцизы представляют собой один из видов налогов на потребление, который включается в цену товара. В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями прибыли. Подакцизными товарами являются: алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо.
Регулирующее значение акцизов выше, чем других налогов на потребление. Они распределяются по уровням бюджетной системы.
В структуре доходов федерального бюджета акцизы составили в 2007 году – 1,52 %, а в плане 2008 года – 1,95 %.
Единый социальный налог.
Элементы налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) установлены с 1 января 2001 года. ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды – Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.