Смекни!
smekni.com

Сравнительный анализ структуры федерального и местного бюджета (стр. 7 из 17)

Законодательством определены две группы плательщиков ЕСН:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам, - организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям;

2. индивидуальные предприниматели и адвокаты в отношении собственных доходов.

Для каждой группы налогоплательщиков установлены свои элементы налогообложения.

В структуре федерального бюджета единый социальный налог составил в 2007 году – 5,2 %, а в плане 2008 года – 5,0 %.

Налог на прибыль организаций.

Налогообложение прибыли – важнейший элемент налоговой политики любого государства.

Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных им расходов.

В структуре федерального бюджета налог на прибыль организаций составил в 2007 году – 8,1 %, а в плане 2008 года – 6,9 %.

Налоги, сборы и регулярные платежи за использование природными ресурсами.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в структуре федерального бюджета в 2007 году составили 15,9 %.

В странах богатых природными ресурсами, существенными элементами бюджета является рента с природных ресурсов. Однако в России этот фундаментальный источник доходов используется слабо. По оценкам ученых РАН, на ренту приходится 75 % общего прироста совокупного дохода России, но в доходах бюджета ее доля не превышает 15 %. Уже сегодня надо приступать к отработке методов изъятия ренты в бюджет.

Сборы за пользования объектами водных биологических ресурсов.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов. Ставка сборов за каждый объект устанавливается в рублях за одну тонну.

Наглядное представление о структуре налоговых доходов различных стран представлены в таблице 2.

Таблица 2

Структура доходной части бюджета, формируемой за счет налоговых поступлений в ведущих странах (в % к ВВП)

Налоги (в % к ВВП)

Россия

США

Япония

Швеция

Канада

Австралия

Дания

Подоходный налог 2,5 10,1 7,2 20 16,4 13,4 27,1
Налог на прибыль организаций 8,1 2,1 7,7 1,5 2,1 4,1 1,7
Налог на имущество 0,8 3,3 2,7 1,4 3,7 2,7 1,8
Косвенные налоги (на потребление) 9,8 5 3,4 13,4 9,6 8,6 15,9

Характерно, что в большинстве стран сложилась вполне сопоставимая структура налоговых поступлений, которая остается достаточно устойчивой на протяжении десятилетий.

Хотя состав налогов в России существенно не отличается от налоговых систем, принятых в мировой практике, тем не менее, структура налоговых платежей в бюджетную систему России представляет разительный контраст со странами западного мира. Так, в России чрезмерно велик удельный вес налогов на внешнюю торговлю и налога на прибыль при низкой доле подоходного налога и налога на имущество. [23]

С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится за счет косвенных налогов, основная тяжесть которых приходится на наиболее незащищенные слои населения. В федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4 %, а в российском бюджете 31,9%.[23]

В эффективной рыночной налоговой системе наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т.е. на труд и предпринимательство (в США – 75,1 %, в России – 37,3 %).

Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса, его излишняя тяжесть является одной из причин затяжного спада экономики. Косвенные налоги не связанны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. В некоторой степени они носят антирыночный характер, поэтому их уровень не должен быть высоким.

Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и в налоговое законодательство особенно важно, поскольку основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды уплачивается без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий.[26]

На развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается полностью достаточных средств для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым опытом, такой уровень обложения означает "неблагоприятный налоговый режим", выталкивает хозяйственную деятельность в теневой сектор.[26]

При этом государство пытается решить задачу поддержки предприятий путем широкого распространения льготного режима налогообложения. Льготы зачастую предоставляются вне системы государственных приоритетов, отдельным предприятиям и организациям. Тем самым поощряется развитие теневой и откровенно криминальной экономики, создается основа для коррупции, бегства от налогообложения. Сегодня в России проще перечислить тех, кто платит налоги в полном объеме, чем тех, кто пользуется той или иной льготой.

Неналоговые доходы в структуре доходов федерального бюджета составляют 45,1 % - 2007 г. и 37,5 % в плане 2008 года. Наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности 35,2 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 41,7 % в том числе таможенные пошлины 34,9 % в 2007 г. и в плане 2008 г. – 23,4 %.

Таможенные пошлины включают:

- ввозные таможенные пошлины;

- вывозные таможенные пошлины, в том числе:

· на "сырую" нефть;

· на природный газ;

· на товары, выработанные из нефти.

Доходы от использования имущества.

В федеральном бюджете составляют 1,4 % в 2007 году и 1,5 % в плане 2008 года, т.е. незначительную долю доходного потенциала, что свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем, экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой – около 30 %.[26]

Государство, как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации. Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество может быть передано государством другим лицам.

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяется между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.

В структуре доходов федерального бюджета налоговые доходы в 2007 году составили – 53,8 %, а в плане 2008 года – 57,3 %. Неналоговые доходы бюджета на 2007 год составляют – 45,1 %, а в плане 2008 года – 37,5%.

Местный бюджет составляет третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Состав и структура доходов местного бюджета МО г. Липецка представлены в таблице 3.

Таблица 3

Состав и структура доходов бюджета МО г. Липецка в 2007, 2008 г.г

2007 год

план 2008 года

Наименование доходов Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу
Налоговые и неналоговые доходы 3986353,7 61,8 4526715,9 66,8
Налоги на прибыль, доходы 2445580 3,79 295668,96 4,36
Налог на прибыль организаций 453864,9 7,05 454782 6,71
Налог на доходы физических лиц 1991715,1 30,9 2356886,9 34,7
Налог на совокупный доход 179052,8 2,78 199321 2,94
Единый налог на вмененный доход 3324,6 0,05 199140 2,91
Единый сельскохозяйственный налог 3324,6 0,06 181 0,0002
Налоги на имущество 525925,4 8,17 536869 7,91
Налог на имущество физических лиц 24282,6 0,38 19340 0,28
Земельный налог 501642,8 7,78 517529 7,63
Госпошлина 49290,1 0,76 47100 0,69
Доходы от использования имущества 491144,7 7,62 517393 7,62
Дивиденды по акциям 269,8 0,004 80 0,0001
Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов 87,6 0,0001 24 0,00003
Арендная плата за землю 326869,5 5,07 426436 6,28
Доходы от сдачи в аренду имущества 5401,3 0,008 5100 0,007
Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов МУП 964 0,014 753 0,011
Прочие поступления от использования имущества ----------- 85000 1,25
Платежи при пользовании природными ресурсами 495 0,007 45094 0,66
Плата за негативное воздействие на окружающую среду 495 0,007 45094 0,66
Доходы от продажи материальных и не материальных активов 158255,7 2,46 134000 1,98
Доходы от реализации имущества 15255,7 0,24 40000 0,58
Доходы от продажи земельных участков ------------- ------------- 94000 1,38
Штрафы, санкции, возмещение ущерба ------------- ------------- 94000 1,38
Прочие неналоговые доходы 56469,7 0,88 50000 0,73
Безвозмездные поступления 12890,5 0,20 40270 0,58
Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 2457403,9 38,14 2399652,469 35,35
Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований 1558014,7 24,2 2033774,3 29,97
Всего доходов: 888659,2 13,7 36878,169 0,54
6443757,6 100 6787368,429 100

Доходы местного бюджета формируются за счет следующих источников: