Теория и практика применения упрощенной налоговой системы (стр. 7 из 16)
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. В то же время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Глава 2. Практические аспекты налогообложения малых предприятий
2.1 Социально-экономическая характеристика ООО «Байкал-Астра»
Базой исследования в дипломной работе служит ООО «Байкал-Астра», специализирующееся на заготовке древесины и выпуске лесопильной продукции. Анализ деятельности предприятия ООО «Байкал-Астра» представляется целесообразным начать с анализа основных фондов. Он производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций.
Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет. Источники информации для проведения анализа: ф.№11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф. №7-ф «Отчет о запасах не установленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.
Таблица 4. Исходные данные для анализа основных средств, тыс. руб.
| Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. | Измен-е, +,- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток основных средств на начало периода | 5640,0 | 5940,1 | 300,1 |
| Остаток основных средств на конец периода | 5940,1 | 6740,8 | 800,7 |
| Сумма прироста основных средств за период | 300,1 | 800,7 | 500,6 |
| Стоимость вновь поступивших основных средств | 340,0 | 900,5 | 560,5 |
| Стоимость новых ОС, введенных в эксплуатацию | 340,0 | 900,5 | 560,5 |
| Стоимость всех выбывших средств | 390 | 90,8 | -299,2 |
| Остаточная стоимость основных средств | 3850,3 | 3830,3 | -20 |
| Сумма износа | 2080,8 | 2910,5 | 829,7 |
Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов. Произведем расчет всех вышеперечисленных показателей (см. табл. 5):
Таблица 5. Коэффициенты состояния основных средств
| Наименование показателей | 2006 г. | 2007 г. | Измен-е +,- | Темп роста, проц. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Коэффициент поступления ввода | 5,72 | 13,41 | 7,69 | 234,4 |
| 2. Коэффициент обновления | 5,72 | 13,41 | 7,69 | 234,4 |
| 3. Коэффициент выбытия | 0,69 | 1,65 | 0,96 | 239,1 |
| 4. Коэффициент прироста | 5,34 | 13,58 | 8,24 | 254,3 |
| 5. Коэффициент износа | 35,15 | 43,20 | 8,05 | 122,9 |
| 6. Коэффициент годности | 64,85 | 56,80 | -8,05 | 87,6 |
В условиях технического прогресса обновление основных средств (общая сумма ОС по первоначальной стоимости в отчетном периоде стала больше на 800,7 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 500,6 тыс. руб.) создает хорошие предпосылки повышению эффективности производства. Увеличение коэффициента обновления основных средств на предприятии на 7,69 характеризует предприятие только с положительной стороны.
Сумма износа ОС за отчетный период возросла на 829,7 тыс. руб., а коэффициент износа на 8,05 в связи с вводом в эксплуатацию ОС, имеющих высокую степень износа (выкупили ранее находящееся в аренде здание пилорамы из муниципальной собственности). Соответственно снизился коэффициент годности ОС на 8,05. Снижение коэффициента выбытия на 0,96 не значительно, но оно говорит о том, что доля выбывших основных средств на предприятии увеличилась.
Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.
Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов принимаем наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам − амортизация. Показатели фондоотдачи основных средств представлена в таблице 6.
Таблица 6. Фондоотдача основных средств, тыс. руб.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение за год (+,-) | Темп роста, проц. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации (ОР) | 9630,7 | 9880,0 | 240,3 | 102,5 |
| Среднегодовой остаток ОС (ОСср) | 5790,0 | 6340,5 | 550,5 | 109,6 |
| Фондоемкость, руб. (ФЕ) | 0,06 | 0,06 | 0 | 100 |
| Фондоотдача,руб. (ФО) | 0,17 | 0,16 | -0,1 | 93,5 |
Фондоотдача в отчетном периоде снизилась по сравнению с прошлым периодом на 0,11 руб. или на 10,8 коп. Скорректированная фондоотдача определяется:
, (2.1)где ФОск − скорректированная фондоотдача;
ОР1 − выручка от реализации за отчетный период;
ОСпр − среднегодовой остаток основных средств.
Таким образом, за счет роста выручки от реализации, фондоотдача снизилась на 0,1 руб. (0,17 − 0,16). Снижение фондоотдачи ведет к увеличению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на рубль готовой продукции или амортизационной емкости.
Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является их фондоемкость:
(2.2)где ФЕ − фондоемкость основных средств, руб.;
ФО − фондоотдача, руб.;
ОС − среднегодовая стоимость основных средств;
VВП − объем выпуска продукции.
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств на основные фонды (Э), в нашем случае это перерасход в размере 98,8 руб. на один рубль продукции:
(2.3)где ФЕi, ФЕ0 – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно; VВПi − объем выпуска продукции в отчетном периоде.
руб.Важным показателем оценки эффективности использования основных средств выступает уровень доходности (рентабельности) как отношение доходов предприятия (прибыли) к среднегодовой стоимости основных средств. Именно рентабельность наиболее полно характеризует использование основных средств и отражает сущность исчисленного показателя.
(2.4)где Э0 – уровень доходности (рентабельности);
П − прибыль предприятия;
ОС – среднегодовая стоимость основных средств.
Таблица 7. Расчет обобщающих показателей экономической эффективности использования основных средств, тыс. руб.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+,-) | Темп роста, проц. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации | 9630,7 | 9880,0 | 249,3 | 102,6 |
| Среднегодовая стоимость ОС | 5790,0 | 6340,5 | 550,5 | 109,5 |
| Прибыль предприятия | -170,3 | 700,4 | 870,7 | -411,3 |
| Фондоотдача, руб. | 0,17 | 0,16 | -0,01 | 94,1 |
| Рентабельность ОС, коп. | -0,3 | 1,1 | 1,4 | -366,7 |
Анализируя данные таблицы 7, можно сделать вывод о том, что рентабельность ОС в отчетном периоде составила 1,1 коп. и возросла по сравнению с прошлым годом на 1,4 коп. Данные расчета отражены на рис. 1.