Основными целями составления баланса являются:
- оценка текущего финансового положения организации (предприятия) на определенную дату;
- анализ динамики финансового состояния организации (предприятия), эффективности его текущей деятельности.
Бухгалтерский баланс организации (предприятия) представляет собой способ экономической группировки имущества в денежном выражении на отчетную дату по его составу и размещению – актив баланса, а также источникам его формирования – пассив баланса.
Активы отражают все, чем владеет предприятие как обособленный объект хозяйствования.
Пассивы представляют собой обязательства перед собственниками и третьими лицами, а также средства финансирования ресурсов предприятия, источники, из которых оплачивают приобретение активов. Они включают собственный и заемный капитал. [6, с. 135]
Проведем анализ активов по данным бухгалтерского баланса (форма №1 – ПРИЛОЖЕНИЯ 1 и 2) ОАО «Боровецкое» за 2006 и 2007 год и дадим оценку произошедшим изменениям.
По таблице 5 рассмотрим изменения в составе средств предприятия за 2006 год.
Таблица 5
Сравнительный анализ актива баланса за 2006 год
| Наименование статей | На начало года | На конец года | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста, % | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы | 36 | 0,066 | 35 | 0,067 | -1 | -2,778 |
| Основные средства | 32314 | 59,629 | 29154 | 55,795 | -3160 | -9,779 |
| Отложенные налоговые активы | 129 | 0,238 | 146 | 0,279 | 17 | 13,178 |
| Итого по разделу I | 32479 | 59,933 | 29335 | 56,141 | -3144 | -9,680 |
| II. Оборотные активы Запасы | 13582 | 25,063 | 16303 | 31,201 | 2721 | 20,034 |
| НДС | 1458 | 2,690 | 1 | 0,002 | -1457 | -99,931 |
| Дебиторская задолженность | 2059 | 3,799 | 1883 | 3,604 | -176 | -8,548 |
| Денежные средства | 4614 | 8,514 | 4730 | 9,052 | 116 | 2,514 |
| Итого по разделу II | 21713 | 40,067 | 22917 | 43,859 | 1204 | 5,545 |
| БАЛАНС | 54192 | 100 | 52252 | 100 | -1940 | -3,580 |
Данные таблицы 1 показывают, что общая сумма средств ОАО «Боровецкое» на начало 2006 года составляла 54192 тыс. руб., а на конец года она уменьшилась на 1940 тыс. руб. или на 3,58% и стала составлять 52252 тыс. руб.
Внеоборотные активы уменьшились на 3144 тыс. руб. и к концу года составили 29335 тыс. руб. Это снижение обусловлено уменьшением основных средств на 3160 тыс. руб. за счет списания оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря вследствие физического износа.
Что касается оборотных активов, то к концу года размер их увеличился на 1204 тыс. руб. Это связано, в основном с увеличением запасов. Величина запасов на конец отчетного периода составила 16303 тыс. руб., что больше по сравнению с началом года на 2721 тыс. руб. или 20,03%. Произошло увеличение и денежных средств на 116 тыс. руб., которые используются для текущих платежей. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда и т.д.
Размер налогов на добавленную стоимость в этот период значительно сократился. Если на начало года он был равен 1458 тыс. руб., то к концу года составил 1 тыс. руб. Дебиторская задолженность к концу 2006 года уменьшилась на 176 тыс. руб. (с 2059 тыс. руб. до 1883 тыс. руб.). Ее удельный вес в стоимости имущества в данный период составил 3,6%, что соответствует норме (нормальное значение меньше или равно 40%).
Анализ средств за 2007 год выполним по таблице 6.
Таблица 6
Сравнительный анализ актива баланса за 2007 год
| Наименование статей | На начало года | На конец года | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста, % | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы | 35 | 0,067 | - | - | -35 | -100 |
| Основные средства | 29154 | 55,795 | 25605 | 79,152 | -3549 | -12,173 |
| Отложенные налоговые активы | 146 | 0,279 | 162 | 0,501 | 16 | 10,959 |
| Итого по разделу I | 29335 | 56,141 | 25767 | 79,653 | -3568 | -12,163 |
| II. Оборотные активы Запасы | 16303 | 31,201 | 423 | 1,308 | -15880 | -97,405 |
| НДС | 1 | 0,002 | - | - | -1 | -100 |
| Дебиторская задолженность | 1883 | 3,604 | 4852 | 14,999 | 2969 | 157,674 |
| Денежные средства | 4730 | 9,052 | 1306 | 4,037 | -3424 | -72,389 |
| Итого по разделу II | 22917 | 43,859 | 6581 | 20,344 | -16336 | -71,283 |
| БАЛАНС | 52252 | 100 | 32349 | 100 | -19903 | -38,090 |
Анализ данных актива за 2007 год показывает, что общая сумма средств организации уменьшилась на 19903 тыс. руб. В основном это произошло за счет уменьшения доли оборотных активов. Их удельный вес на конец года в общей стоимости имущества ОАО «Боровецкое» составил 20,34%, а внеоборотных – 79,65%.
Внеоборотные активы уменьшились на 3568 тыс. руб. и к концу года составили 25767 тыс. руб. В их составе произошло уменьшение размеров таких статей, как основные средства (на 3549 тыс. руб.) и нематериальные активы (на 35 тыс. руб.).
Величина запасов в составе оборотных активов уменьшилась на 15880 тыс. руб. и на конец года составила 423 тыс. руб. Также произошло уменьшение размера денежных средств с 4730 тыс. руб. до 1306 тыс. руб. или на 72,39%.
В составе оборотных активов обращает на себя внимание незначительный рост дебиторской задолженности, удельный вес которой в стоимости имущества к концу 2007 года составил 14,99%.
Аналогично проведем анализ пассивов ОАО «Боровецкое» и дадим оценку изменениям, произошедшим в формировании источников средств предприятия за 2 года.
Проанализируем состояние пассивов предприятия за 2006 год по таблице 7.
Таблица 7
Сравнительный анализ пассива баланса за 2006 год
| Наименование статей | На начало года | На конец года | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста, % | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| III. Капитал и резервы Уставный капитал | 4685 | 8,645 | 4685 | 8,966 | - | - |
| Добавочный капитал | 1249 | 2,305 | 1249 | 2,390 | - | - |
| Резервный капитал | 234 | 0,432 | 234 | 0,448 | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 17147 | 31,641 | 25162 | 48,155 | 8015 | 46,743 |
| Итого по разделу III | 23315 | 43,023 | 31330 | 59,959 | 8015 | 34,377 |
| IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты | 9940 | 18,342 | - | - | -9940 | -100 |
| Отложенные налоговые обязательства | 8 | 0,015 | 15 | 0,029 | 7 | 87,5 |
| Итого по разделу IV | 9948 | 18,357 | 15 | 0,029 | -9933 | -99,849 |
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты | - | - | 1237 | 2,367 | 1237 | - |
| Кредиторская задолженность | 20929 | 38,620 | 19670 | 37,644 | -1259 | -6,016 |
| Итого по разделу II | 20929 | 38,620 | 20907 | 40,012 | -22 | -0,105 |
| БАЛАНС | 54192 | 100 | 52252 | 100 | -1940 | -3,580 |
Данные таблицы 3 показывают уменьшение источников средств организации в отчетном периоде на 1940 тыс. руб. или на 3,58%.
Раздел пассива «Капитал и резервы» увеличился за счет чистой прибыли, которая осталась в распоряжении ОАО «Боровецкое», на 8015 тыс. руб. В организации идет прирост собственных средств.
К концу 2006 года организация полностью погасила задолженность по кредитам и займам в долгосрочном периоде, но появились краткосрочные кредиты в сумме 1237 тыс. руб. Можно сделать вывод о том, что инвестиционные вложения в течение года осуществлялись в основном за счет собственных средств.
Следует отметить, что за отчетный период кредиторская задолженность уменьшилась на 1259 тыс. руб. (с 20929 тыс. руб. до 19670 тыс. руб.) или на 6,02%. Это произошло за счет снижения задолженности перед персоналом организации и государственными внебюджетными фондами.
По таблице 8 проанализируем динамику изменения источников средств предприятия за 2007 год.
Таблица 8
Сравнительный анализ пассива баланса за 2007 год
| Наименование статей | На начало года | На конец года | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста, % | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| III. Капитал и резервы Уставный капитал | 4685 | 8,966 | 4685 | 14,483 | - | - |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | -74 | 0,229 | -74 | - |
| Добавочный капитал | 1249 | 2,390 | 1249 | 3,861 | - | - |
| Резервный капитал | 234 | 0,448 | 234 | 0,723 | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 25162 | 48,155 | 25223 | 77,971 | 61 | 0,242 |
| Итого по разделу III | 31330 | 59,959 | 31317 | 96,810 | -13 | -0,041 |
| IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства | 15 | 0,029 | 22 | 0,068 | 7 | 46,667 |
| Итого по разделу IV | 15 | 0,029 | 22 | 0,068 | 7 | 46,667 |
| V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты | 1237 | 2,367 | 350 | 1,082 | -887 | -71,706 |
| Кредиторская задолженность | 19670 | 37,644 | 660 | 2,040 | -19010 | -96,645 |
| Итого по разделу II | 20907 | 40,012 | 1010 | 3,122 | -19897 | -95,169 |
| БАЛАНС | 52252 | 100 | 32349 | 100 | -19903 | -38,090 |
По данным таблицы 4 видно, что в течение анализируемого периода источники средств предприятия уменьшились на 19903 тыс. руб. или на 38,09%.