Изменение затрат:
1. За отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года
(94 - 95) / 95× 100 = - 0,9%
2. За отчетный год в фактически действующих ценах:
(93 - 95) / 95× 100 = - 1,4%
Используя данные этой таблицы можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%), так и в сопоставимых (-0,9%).
Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом:
а) в сопоставимые оценки:
185492 / 112529 × 100 = 164,8% - темп роста затрат
198167 / 119206 × 100 = 166,2% - темп роста выпуска ТП
б) в действующие оценки
215953 / 112529 × 100 = 191,9% - темп роста затрат
231866 / 119206 × 100 = 194,5% - темп роста выпуска ТП
Из расчетов видно, что в сопоставимых и действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 2 коп. (93-95).
Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции.
3.2.Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции
На предприятии постоянно обновляется ассортимент, выпускаемой продукции. Для этого необходимо анализировать вклад каждого изделия в общее изменение сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции. Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является одним из наиболее распространенных в хозяйственной практике показателей себестоимости, исчисляемый как отношение полной, коммерческой себестоимости товарной продукции к ее стоимости в оптовых ценах предприятия. На это изменение могут оказать влияние следующие факторы:
- изменение себестоимости единицы продукции;
- изменение цены за единицу продукции;
- структурные (ассортиментные) сдвиги в составе продукции.
Для анализа составляется аналитическая таблица 5, в которой представлены основные группы выпускаемой продукции.
Таблица 4
Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.
| Наименование продукции | Затраты на 1 рубль товарной продукции | Структура выпускаемой продукции | Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции | ||||||
| В пред. году | В отчетном году | В пред. году | В отчет. году | Всего | В том числе за счет | ||||
| в действ. ценах | в ценах пред. года | себестоимости | цены | структуры | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Оконный блок (тыс.м2) | 97,9 | 94,92 | 95,6 | 0,20 | 0,14 | -6,28 | -0,32 | -0,09 | -5,87 |
| Дверной блок (тыс.м2) | 86,3 | 85,62 | 85,77 | 0,46 | 0,52 | +4,83 | -0,27 | -0,08 | +5,18 |
| Обшивка наружная (м/п) | 95,2 | 96,05 | 95,7 | 0,23 | 0,25 | +2,12 | +0,13 | +0,09 | +1,90 |
| Доска пола (тыс.м2) | 95,4 | 94,9 | 95,2 | 0,11 | 0,09 | -1,96 | -0,02 | -0,03 | -1,91 |
| Всего | 94,4 | 93,1 | 93,6 | 1,0 | 1,0 | -1,30 | -0,62 | +0,12 | -0,80 |
Оконный блок
Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, как видно из таблицы произошло за счет:
а) снижения себестоимости выпуска 1м2 шпона:
(95,6 – 97,9) × 0,14 = - 0,32 коп.
б) за счет изменения цены 1м2 шпона:
(94,92 - 95,6) × 0,14 = - 0,09 коп.
в) за счет структурного сдвига, а именно уменьшение объемов выпуска шпона:
(0,14 - 0,20) × 97,9 = - 5,87 коп.
Таким образом, общее снижение затрат на рубль товарной продукции за счет всех трех факторов по шпону строганному составило:
- 0,32 - 0,09 - 5,87 = -6,28 коп.
Отсюда, коммерческая служба предприятия может сделать вывод, что выпуск этой продукции экономически выгоден и служба маркетинга должна подвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства.
В анализируемом году для этой продукции составила лишь 14%.
Дверной блок
Из данных таблицы видно, что за счет снижения себестоимости выпуска 1м2 мебельных деталей затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на:
(85,77 - 86,3) × 0,52 = -0,27 коп;
За счет цен, затраты снизились на:
(85,62 - 85,77) × 0,52 = - 0,08 коп. –
это произошло в результате увеличения цены 1м2 щита ;
За счет структуры затраты также возросли на:
(0,52 - 0,46) × 86,3 = 5,18 коп.,
в связи с увеличением объемов производства.
Таким образом общий результат по трем факторам составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере:
- 0,27 - 0,08 + 5,18 = 4,83 коп.
Рассмотрим более подробно полученные результаты.
Мы видим, что снижение себестоимости происходило на фоне повышения стоимости продукции, однако, темпы снижения себестоимости были выше темпа роста цены на детали и поэтому имело место снижение затрат на 1 рубль ТП по этим двум факторам на 0,35 коп. (-0,27 - 0,08).
Увеличение затрат на 1 рубль ТП по мебельным деталям произошло в основном за счет увеличения доли их выпуска в общем объеме с 0,46 до 0,52. Это стало возможным, в связи со снижением цен. Поэтому этот фактор нужно рассматривать как положительный.
Из полученных результатов анализа можно сделать следующий общий вывод: дальнейший выпуск этой продукции экономически оправдан, но от наращивания объемов производства следует воздержаться.
Обшивка наружная
Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет себестоимости:
(95,7 - 95,2) × 0,25 = + 0,13 коп.
Увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль ТП на 0,13 коп.
Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет цен:
(96,05 - 95,7) × 0,25 = + 0,09 коп.
Уменьшение цены на офисную мебель увеличило затраты на 1 рубль ТП на 0,09 коп.
Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет структуры:
(0,25 - 0,23) × 95,2 = + 1,90 коп.
Увеличение выпуска этой продукции увеличило затраты на 1 рубль ТП на 1,90 коп.
Общее изменение затрат на 1 рубль ТП за счет трех факторов составило:
0,13 + 0,09+ 1,9 = +2,12 коп.
Таким образом, выпуск наборов офисной мебели на предприятии имеют низкую эффективность. Поэтому необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости этой продукции, не наращивать выпуск, работать в направлении замены ассортимента на боле выгодный.
Доска пола
Затраты на 1 рубль ТП за счет снижения себестоимости, как видно из таблицы, уменьшились на:
(95,2 - 95,4) × 0,09 = 0,02 коп.;
За счет повышения цен на эту продукцию затраты на 1 рубль ТП снизились на:
(94,9 - 95,2) × 0,09 = 0,03 коп.;
За счет уменьшения доли выпуска продукции деревообработки, в общем объеме, затраты на 1 рубль ТП были снижены на:
(0,09 - 0,11) × 95,4 = 1,91 коп.
Общее снижение затрат на 1 рубль ТП по трем факторам составило:
0,02 + 0,03 + 1,91 = 1,96 коп.
Как видим, продукция деревообработки имеет свою небольшую нишу на рынке сбыта, и задача коллектива найти возможность увеличения продаж и, соответственно, производства этой продукции, т.к. она имеет хорошие экономические показатели по цене и себестоимости.
3.3. Влияние возрастного состава продукции на динамику
затрат на 1 рубль товарной продукции
Одной из форм влияния рыночных отношений на экономику является интенсивное обновление состава продукции. При проведении анализа себестоимости продукции необходимо показать экономическую эффективность процесса обновления, установить влияние возрастного состава продукции на изменение себестоимости. Весь ассортимент продукции разделим на 4 группы:
- Впервые освоенное производство: дверной блок под «евро».
- Выпуск от 1 года до 4 лет.
- Выпуск от 4-х до 6-ти лет.
- Выпуск свыше 6-ти лет.
Таблица 5
| Группы продукции по возрасту выпуска | Затраты на 1 рубль товарной продукции | Динамика затрат на 1 руб. ТП (4 : 2) | Динамика затрат выпуска продукции в %, к итогу гр.6 | |||
| в пред. году | в отчет. году | |||||
| коп. | % | коп. | % | |||
| Первый год выпуска | 99,4 | 100 | 99,7 | 100 | 100,3 | 101,1 |
| Выпуск от 1года до 4 лет | 74,6 | 75,1 | 72,1 | 72,3 | 96,6 | 97,4 |
| Выпуск от 4 до 6 лет | 88,9 | 89,4 | 87,7 | 88,0 | 98,7 | 99,5 |
| Выпуск свыше 6 лет | 95,4 | 96,0 | 95,0 | 95,3 | 99,6 | 100,4 |
| Итого | 94,9 | 93,6 | 98,6 | 100,0 | ||
Как видно из таблицы 5, освоение новых видов продукции: дверной блок под «евро» привело к увеличению уровня затрат на 1 рубль ТП в первый год выпуска этих изделий, при чем затраты по этой группе увеличились на 0,3 коп. (99,7 - 99,4). Зато в последующих группах затраты на рубль снижаются, что связано с мероприятиями повышающими эффективность производства, это прежде всего совершенствование технологического процесса.