Смекни!
smekni.com

Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере О (стр. 6 из 19)

Нужно отметить, что затраты на рубль во 2-й и 3-й группах значительно ниже, чем в 1-й и 4-й группах. Кроме того, в 4-й группе, хотя затраты на 1 рубль незначительно снизились на 0,4 коп. (95,0 - 95,4), но как показывает гр.7 таблицы, динамика этой группы говорит о ее неэффективности.

Данные таблицы по гр.6 и гр.7 свидетельствуют о том, что своевременное освоение новой продукции и замена устаревшей, не пользующейся спросом продукция является для предприятия приоритетным направлением его коммерческой деятельности.

3.4. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности

В процессе этого анализа устанавливается влияние на общий показатель себестоимости отдельных групп продукции с разной рентабельностью. Это необходимо потому, что в общем показателе себестоимости не находит отражение изменение себестоимости по отдельным изделиям с различным уровнем экономичности их производства. Для этого необходимо всю продукцию предприятия распределить на следующие группы:

- Нерентабельная (убыточная).

- Низкорентабельная (с уровнем рентабельности ниже среднеотраслевого).

- Среднерентабельная (на уровне среднеотраслевой).

- Высокорентабельная (выше среднеотраслевой).

Для анализа можно составить следующую аналитическую таблицу 6.

Таблица 6

Влияние себестоимости отдельных групп продукции по уровню их рентабельности

Группы продукции по уровню рентабельности

Факт. выпуск ТП, тыс.руб.

Факт. струк. выпуска, % гр.3/итог гр.3

Изменение себест-ти продук., % гр.3/гр.2

по себест. пред. года

по факт. себест. отчет. года

1.Нерентабельное

30 207

29 800

13,8

98,6

2.Низкорентабель-ное

92 997

91 780

42,5

98,7

3.Среднерентабель-ное

73 326

72 345

33,5

98,7

4.Высокорентабель-ное

22 327

22 027

10,2

98,6

Итого:

218 857

215 952

100,0

98,7

Из таблицы 6 видно, что удельный вес отдельных групп продукции по уровню рентабельности колеблется от 10,2% до 42,5%. Это показывает различную значимость снижения себестоимости в различных группах продукции.

В целом снижение себестоимости произошло на 1,3% (100-98,7). Как видно из таблицы, наибольшее снижение себестоимости было в отчетном году по группе «низкорентабельной продукции», что вполне оправдано.

3.5. Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции

Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственно-хозяйственной деятельности предприятия и классифицируются по двум направлениям:

- По экономическим элементам.

- По статьям калькуляции.

Суммирование затрат по экономическим элементам предполагает объединение их в зависимости от экономического содержания, а по статьям калькуляции в зависимости от места их возникновения. Но эти две классификации затрат и их анализ взаимно дополняют друг друга. Экономическое значение сметы и калькуляции затрат на производство заключается в том, что они дают возможность выявить структуру затрат на производство по элементам, изучить их соотношение и проследить за изменением уровня отдельных затрат в результате изменения в технике, технологии и организации производства.

При анализе затрат по экономическим элементам основной задачей является установление структуры этих затрат и ее изменение в отчетном году, по сравнению с предыдущим, а также изучение соотношения отдельных элементов в общей сумме затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов размещения, но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет очень важное значение, для снижения себестоимости продукции. Для анализа составляется аналитическая таблица 7.

Таблица 7

Структура затрат на производство

Элементы затрат

Предыдущий год 2008

Отчетный год 2009

тыс.руб.

% к итогу

тыс.руб.

% к итогу

1.Материальные затраты

80 182

71,2

154 249

71,4

2.Топливо

3 602

3,2

6 477

3,0

3.Энергия

5 728

5,1

10 798

5,0

4.Зарплата

9 724

8,6

18 928

8,8

5. Отчисления на соц. нужды

2 528

2,2

4 921

2,2

6.Амортизация ОПФ

3 280

2,9

3 381

1,6

7.Прочие затраты

7 485

6,7

17 198

8,0

8 Полная себестоимость

112 529

100,0

215 952

100,0

Из приведенных в таблице 7 данных видно, что производство евро дверей является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 71,4%.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что в отчетном году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 71,2% до 71,4%, т.е. на 0,2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%.

Объясняется это тем, что в производстве дверных блоков под «евро» стало применяться более дорогостоящее сырье; для улучшения качественных параметров и дизайна изделий использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.

Прочие расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.

Доля остальных элементов затрат в себестоимости уменьшилось. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%. Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат.

Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.

Для анализа составляется аналитическая таблица 8.

Таблица 8

Изменение затрат по калькуляционным статьям

Калькуляционные статьи затрат

Преды-дущий

год тыс.руб.

Пред.год на выпуск отчет. года тыс.руб

Отчет-ный

год тыс.руб

Сумма отклонений тыс.руб

Отклонение

по статьям затрат% гр.4/гр.3

к полной с/сти

% гр.5/итого гр.3

1.Сырье и материалы

67 517

128 201

127 262

-939

-0,73

-0,43

2.Транспортно-заготовительные расходы

1013

1 971

1 884

-87

-4,38

-0,04

3.З/плата производ-ственных рабочих

6 752

13 133

14 037

+904

+6,88

+0,41

4.Отчисления на соц. нужды (26%)

1 756

3 414

3 649

+235

+6,88

+0,11

5.Расходы на содержание оборуд.

13 168

25 610

25 108

-502

-1,96

-0,23

6.Общепроизводствен-ные расходы

8 171

15 891

14 748

-1 143

-7,19

-0,52

7.Производстводствен.себестоимость

98 377

188 220

186 688

-1 532

0,81

0,70

8.Общехозяйственные расходы

13 666

29 699

28 539

-1 160

-3,91

-0,53

9.Коммерческие расходы

487

947

726

-221

-23,4

-0,10

10.Полная себестоимость

112 529

218 857

215 952

-2 905

-1,33

-1,33

На основе приведенных в таблице данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимости предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.