Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.
Как видно из таблицы себестоимость товарной продукции в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 2905 тыс. руб. или на 1,33%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.
По данным таблицы видно, что на данном предприятии перерасход наблюдался по статьям «заработная плата» и «отчисления на соц. нужды» - 904 тыс. руб. и 235 тыс. руб. соответственно (анализ з/платы будет рассмотрен отдельно).
Однако значительные резервы снижения себестоимости продукции могут быть и по другим статьям калькуляции, поэтому необходимо разобраться по каждой статье и рассмотреть общую сумму отклонений.
3.6. Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и основные материалы
В деревообрабатывающей промышленности материальные затраты составляют около 60% всех затрат на производство продукции, поэтому экономия и рациональное использование материальных ресурсов имеет огромное значение. Первостепенной задачей анализа материальных затрат является изыскание резервов их снижения. При анализе необходимо установить:
- общее отклонение;
- влияние нормативных и ценностных факторов на это отклонение.
- Изменение норм расхода.
- Изменение цен на сырье и материалы.
Таблица 9
Данные для анализа затрат на сырье и материалы (дверной блок)
| Виды сырья и основных материалов | Кол-во израсход. сырья и материалов | Стоимость израсходованного сырья и материалов | По ценам пред. года на факт. расход гр.3хгр5 | Откло-нение от пред. года гр.8-гр.6 | В том числе на счет | ||||||
| по нормам | по факт. расходу | Отклонение | предыдущ. год | отчет. год | норм расхода гр.9-гр.6 | цен гр.10-гр.11 | |||||
| цена | сумма, тыс.руб. гр.2×гр.5 | цена | сумма, тыс.руб. гр.3×гр7 | ||||||||
| Пиломатериал хвоя (м3) | 80,9 | 75,1 | -5,8 | 3016 | 243,9 | 3640 | 273,4 | 226,5 | +29,50 | -17,4 | +46,9 |
| ДВП (м2) | 105830 | 97425 | -8405 | 24,13 | 2553,7 | 30,16 | 2938,3 | 2350,9 | +384,6 | -202,8 | +587,4 |
| Шпон синтетич. (м²) | 150498 | 133178 | -17320 | 17,68 | 2660,8 | 20,80 | 2770,1 | 2354,6 | +109,3 | -306,2 | +415,5 |
| Шпон натуральн.(м2) | 59072 | 61672 | +2600 | 26,52 | 1566,6 | 35,36 | 2180,7 | 1635,5 | +614,1 | +68,9 | +545,2 |
| Смола (кг) | 23067 | 21008 | -2059 | 52,0 | 1199,5 | 83,2 | 1747,9 | 1092,4 | +548,4 | -107,1 | +655,5 |
| Калевка дверная (п/м) | 317491 | 315962 | -1529 | 10,86 | 3447,9 | 11,23 | 3548,3 | 3431,4 | +100,4 | -16,5 | +116,9 |
| Клей расплав. (кг) | 16193 | 14906 | -1287 | 83,72 | 1355,7 | 150,8 | 2247,8 | 1247,9 | +892,1 | -107,8 | +999,9 |
| Лак (кг) | 31749 | 22987 | -8762 | 75,92 | 2410,4 | 97,76 | 2247,2 | 1745,2 | -163,2 | -665,2 | +502 |
| Итого: | 15438,5 | 17953,7 | 14084,4 | +2515,2 | -1354,1 | +3869,3 | |||||
Таблица 9 показывает, что по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2515,20 тыс. руб.
Анализ показал, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 3869,30 тыс. руб., а изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 1354,10 тыс. руб. Это произошло благодаря рациональному использованию сырья и материалов.
3.7. Анализ затрат на заработную плату
Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10.