Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Пред. год на факт. объем продукции |
| 1.Объем ТП, тыс.руб. | 119 206 | 231 866 | 198 167 |
| 2.ФОТ (фонд оплаты труда) ППП, тыс.руб. - т.ч. рабочих, тыс.руб. | 9 724 | 18 928 | 20 592 |
| 4 680 | 8 840 | 8 528 | |
| 3.Число работников ППП, чел. - т.ч. рабочих, чел. | 477 | 614 | - |
| 187 | 278 | - | |
| 4.Зарплатоемкость ППП, коп. - т.ч. рабочих, коп. | 14,56 | 13,42 | 17,06 |
| 5,93 | 6,34 | 6,86 | |
| 5.Трудоемкость - т.ч. рабочих | 4,16 | 2,76 | - |
| 1,63 | 1,25 | - |
Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,14 коп. (13,42 - 14,56), а по рабочим увеличилась на 0,41 коп. (6,34 - 5,93).
Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,4 чел./руб. (2,76 – 4,16), в том числе по рабочим на 0,38 чел./руб. (1,25 – 1,63).
Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1664 тыс.руб. (18928 -20592), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 312 тыс. руб.
Это могло произойти под влиянием двух факторов:
- в связи с изменением трудоемкости продукции;
- в связи с изменением средней з/платы.
Рассмотрим долю влияния каждого фактора:
Влияние трудоемкости:
- в целом по персоналу
20592 × 2,76 / 4,16 - 20592 = 14208 - 20592 = - 6384 тыс. руб.
- в т.ч. по рабочим
8528 × 1,25 / 1,63 - 8528 = 6539 - 8528 = - 1989 тыс. руб.
Влияние средней з/платы:
- в целом по персоналу
18928 - 13400 = + 5528 тыс. руб.
- в т.ч. по рабочим
8840 - 5699 = + 3141 тыс. руб.
Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 6384 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились на 5528 тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 856 тыс. руб. (- 6384 + 5528).
Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 1989 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 3141 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 1152 тыс. руб. (-1989 + 3141).
Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции.
Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 11.
Таблица 11
Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции.
| Показатели | Пред. год | Отчет. год | % |
| 1.Среднегодовая выработка на 1-го работника ППП, тыс.руб. ТП/п.4 | 249,9 | 377,6 | 151,1 |
| 2.Среднегодовая з/плата на 1-го работника ППП, тыс.руб. п.3/п.4 | 20,3 | 30,8 | 151,7 |
| 3.ФОТ ППП, тыс.руб. | 9 724 | 18 928 | 194,7 |
| 4.Численность ППП, чел. | 477 | 590 | 128,7 |
| 5.Себестоимость ТП, тыс.руб. | 112 529 | 215 953 | 191,9 |
| 6.Удельный вес ФОТ в себестоимости, % | 8,64 | 8,76 | +0,12 |
Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом:
151,7 / 151,1 × 8,64 = - 8,7 %.
3.8. Анализ комплексных статей расходов
Комплексные статьи расходов в своем составе содержат разнохарактерные затраты. В себестоимости продукции эти статьи составляют от 15 до 30%, поэтому выявление резервов снижения себестоимости продукции за счет этих комплексных статей также немаловажно. К комплексным статьям расходов относят:
- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
- Общепроизводственные расходы.
- Общехозяйственные расходы.
Анализ этих статей начинают с установления динамики этих расходов и сравнения их с объемом производства. Для анализа составим аналитическую таблицу 12.
Таблица 12
Анализ комплексных статей расходов
| Показатели | Пред. год | Отчет. год | Отклонение |
| 1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс.руб. - в % к ТП | 13 168 | 25 108 | +11 940 |
| 11,0 | 10,8 | - 0,2 | |
| 2.Общепроизводственные расходы, тыс.руб. - в % к ТП | 8 171 | 14 748 | + 6577 |
| 6,9 | 6,4 | -0,5 | |
| 3. Общехозяйственные расходы, тыс.руб. - в % к ТП | 13 666 | 28 539 | +14 873 |
| 11,5 | 12,3 | +0,8 | |
| 4.Всего расходов на обслуживание производ-ства и управление, тыс.руб. в % к ТП | 35 005 | 68 395 | +33 390 |
| 29,4 | 29,5 | +0,1 | |
| 5.Рост объема тыс. руб. производства, % | 119 206 100 | 231 866 194,5 | +112 660 +94,5 |
Из таблицы 12 видно, что в отчетном году произошло увеличение доли затрат расходов на обслуживание и управление производством на 0,1%, в т.ч. снизились затраты на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,2%; уменьшилась доля затрат общепроизводственного назначения на 0,5%; увеличилась доля затрат на общехозяйственные расходы на 0,8%.
Далее необходимо выяснить за счет чего произошло изменение затрат по этим статьям более детально.
Анализ данных таблицы 13 показывает, что затраты комплексных статей расхода прошлого года, пересчитанного на фактический выпуск отчетного года, оказались выше затрат отчетного года в действующих ценах. Объясняется это тем, что при низких объемах производства, которые были в предыдущем году, комплексные статьи затрат на единицу продукции были высоки и при пересчете на фактический выпуск отчетного года они дали значение выше фактических за анализируемый период.
Таблица 13
| Наименование расходов | За пред. год в действ. ценах | За пред. год в перерасчете на факт. объем | За отчетный год | Отклоне-ние (+, -) |
| 1.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | ||||
| Амортизация | 1568 | 1666 | 1616 | -32 |
| Заработная плата | 3500 | 5572 | 5415 | -101 |
| Электроэнергия и топливо | 5558 | 9719 | 9499 | -141 |
| Материалы | 2349 | 8279 | 8110 | -108 |
| Прочие расходы | 193 | 374 | 468 | +60 |
| Итого | 13168 | 25610 | 25108 | -322 |
| 2.Общепроизводственные расходы | ||||
| Амортизация | 836 | 890 | 863 | -18 |
| З/плата + отчисления | 2430 | 3798 | 3260 | -134 |
| Материалы | 1925 | 4866 | 4662 | -405 |
| Электроэнергия и топливо | 1629 | 3455 | 3335 | -77 |
| Прочие расходы | 1351 | 2882 | 2628 | -163 |
| Итого | 8171 | 15891 | 14748 | -797 |
| 3.Общехозяйственные расходы | ||||
| Амортизация | 876 | 930 | 902 | -18 |
| З/плата + отчисления | 4340 | 7142 | 6938 | -131 |
| Электроэнергия и топливо | 1610 | 2895 | 2783 | -72 |
| Материалы | 430 | 1014 | 983 | -20 |
| Налоги | 5616 | 13032 | 12637 | -253 |
| Прочие расходы | 794 | 4686 | 4296 | -250 |
| Итого | 13666 | 29699 | 28539 | -744 |
Таким образом, за счет увеличения объемов производства себестоимость продукции отчетного года снизилась по комплексным статьям расхода на 3,9%