1. налога на прибыль и сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
2. других налогов и сборов (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, налога на доходы от операций с ценными бумагами, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога за использование природных ресурсов (экологического налога), налогов, исчисляемых удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента).
Кроме того, они будут освобождены от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.
Одновременно Декретом предоставляется ряд дополнительных прав коммерческим организациям при производстве товаров (работ, услуг) собственного производства и их реализации. Так они могут:
· самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов, а также условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства;
· самостоятельно устанавливать и применять свободные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) собственного производства, за исключением социально значимых товаров по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;
· самостоятельно определять поставщиков товаров (работ, услуг) для собственного производства или покупателей товаров (работ, услуг) собственного производства;
· устанавливать по своему усмотрению заработную плату своим работникам, но не ниже ее минимального размера, определенного Советом Министров Республики Беларусь;
· страховать свое имущество и риски не только у белорусских, но и у иностранных страховщиков.
В целях защиты интересов республики в Декрете установлены виды деятельности, на которые указанные льготы не будут распространяться, например, деятельность в сфере игорного бизнеса, деятельность, связанную с обороной страны, производством оружия и боеприпасов, переработкой наркотических средств, производством алкогольной продукции, табачных изделий. Реализация Декрета будет способствовать:
· ускоренному развитию малых населенных пунктов путем создания новых производств;
· технологической модернизации реального сектора экономики;
· повышению экспортного потенциала и нормализации платежного баланса страны;
· решению проблемы занятости и повышению уровня жизни жителей этих населенных пунктов;
· увеличению доходов местных и республиканского бюджетов.
В 1 главе была раскрыто понятие налог, налогооблагаемая база и приведены нормативные документы на основании которых сейчас проводится начисление налога.
Во 2 главе более детально описаны методики начисления налогов, которые включаются в отпускную цену продукции.
На текущий момент предприятия уплачивают налоги и другие платежи, многие из которых рассчитываются от одной и той же налоговой базы, однако исчисляются по-разному.
Основанием для уплаты прочих налогов является либо соответствующая специфика деятельности, например, выпуск подакцизных или ввоз таких товаров на территорию страны, либо совершение налогоплательщиком или в пользу налогоплательщика определенных действий (например, уплата госпошлины). Некоторые налоги имеют четко выраженную направленность.
Поэтому наряду с вопросом о сокращении количества налогов актуальны проблемы рационализации структуры налогов, оптимизации налогооблагаемой базы, упрощения механизма исчисления и взимания налогов. При проведении налоговых реформ всегда выдвигается на одно из первых мест вопрос об оптимальности общей налоговой нагрузки на экономику или тяжести налогового бремени.
В настоящее время по-прежнему актуальна проблема совершенствования структуры налогов. Необходимо признать, что действующий механизм налогообложения юридических лиц включен в достаточно сложную систему налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
С учетом Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2008 г.» произведено:
• снижение совокупной ставки по оборотным налогам (платежей в целевые бюджетные фонды, взимаемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг)) ;
• увеличена ставка налога с продаж автомобильного топлива с 20 до 25%.
Разгосударствление собственности, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволят освободить государственный бюджет от значительной доли расходов и снизить уровень централизации денежных средств. Поэтому реконструкция налоговой системы связывается с преобразованием собственности, развитием малого и среднего предпринимательства, воздействием на платежеспособный спрос и цены. Задача, в принципе, состоит в том, чтобы:
• сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды;
• создать условия для расширения налоговой базы;
• усовершенствовать налоговый механизм таким образом, чтобы он обеспечивал полноту и своевременность перечислений платежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов.
Основной целью на этом этапе является воздействие налогового механизма на стабилизацию экономики. Трансформация налоговой системы Республики Беларусь осуществляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и должно стать отправным пунктом проведения налоговой политики. Одновременно должны закладываться основы налогового стимулирования структурной перестройки экономики с привлечением отечественного и иностранного капитала для технического и технологического переоснащения производства.
1. Адаменкова, С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании / С.И. Адаменкова. – Мн: Выш. шк., 2005. – 568с.
2. Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т.И. Василевская. – Мн.: Белпринт, 1999. – 544 с.
3. Заяц, Н.Е. Налоги / Н.Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, 2000. – 368 с.
4. Заяц, Н.Е. Налоги и налогооблажение / Н.Е. Заяц. – Мн.: Выш. шк., 2005. - 302 с.
5. Латыпова, О.В. Теория бухгалтерского учета / О.В. Лапытова. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 615 с.
6. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002г. №166-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2007 г., № 15, 2/1302.
7. О бюджете Республики Беларусь на 2008 год: Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 303-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 4, 2/1400.
8. О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог): Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. №1335-XII, с изм. и доп. от 29 декабря 2006 г. № 190-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1287.
9. О налоге на добавленную стоимость: Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 г. № 1319-XII, с изм. и доп. от 26.12.2007 г. № 302-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 3, 2/1399.
10. О платежах за землю: Закон Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. №1314-XII, с изм. и доп. от 29 декабря 2006 г. № 190-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1287.
11. О Таможенном тарифе: Закон Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года № 2151-ХII // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007, № 15, 2/1302.