Доля основных средств = 224 939 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 54,82%
Доля незавершенного строительства = Незавершенное строительство(стр.130)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%
Доля незавершенного строительства = 170 841 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 41,63%
Доля долгосрочных финансовых вложений = Долгосрочные финансовые вложения(стр.140)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%
Доля долгосрочных финансовых вложений = 10 418 тыс. руб. / 410 301 тыс. руб. * 100% = 2,53%
Вывод: Деятельность ОАО «Уфамолагропром» в отчетном году была не устойчивой – величина чистой прибыли уменьшилась на 26 535 тыс. руб. и составила 42 422 тыс. руб. Выручка отчетном периоде выросла на 215 922 тыс. руб. и составила 122 6342 тыс. руб. Рентабельность активов составляет 7,61% , предприятие активно использует кредитные ресурсы как для финансирования своей текущей деятельности, так и для приобретения внеоборотных активов, что является признаком доверия со стороны кредиторов и перспективности направления деятельности. Среднесписочная численность сотрудников Общества не изменилась и составила 1 184 чел. При этом производительность труда увеличилась на 182.6 тыс. руб./чел, что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов.
3.1 Сближение бухгалтерского и налогового учета ОАО «Уфамолагропром»
Таблица 4.
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| Положения учетной политики | |
| Осуществляется в соответствии с нормативными документами, определяющими методологические основы, а также порядок организации и ведения бухгалтерского учета: · Федеральным Законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", · Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н, · Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, положениями по бухгалтерскому учету, · другими нормативными документами и методическими указаниями и материалами по вопросам бухгалтерского учета с учетом последующих изменений и дополнений к ним. | Утверждены формы регистров налогового учета. Используются регистры бухгалтерского учета. |
| Общехозяйственные расходы | |
| Распределяются на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | Все общехозяйственные расходы являются косвенными, то есть уменьшают налогооблагаемый доход в том периоде, в котором они осуществлены. |
| Коммерческие расходы | |
| Коммерческие расходы полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» | Коммерческие расходы в полной сумме в составе косвенных расходов относят на затраты того отчетного периода, в котором они были понесены |
| Расходы будущих периодов | |
| Расходы будущих периодов списываются равномерно в течении периода, к которому они относятся. | Расходы списывают равномерно в течении периода, к которому они относятся ( п.1 ст.272 НК РФ). Для расчета налога на прибыль используются данные бухгалтерского учета. |
| Расходы на капитальное строительство | |
| Расходы на капитальное строительство списывают поэтапно, согласно условиям договора. | Доходы и расходы учитывают по мере сдачи этапов работ. |
| Учет недвижимости, которая не зарегистрирована, но находится в эксплуатации | |
| Недвижимость до государственной регистрации учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Амортизация исчисляется с того момента как поданы документы на регистрацию. | Недвижимость включают в состав амортизируемого имущества с момента подачи документов на регистрацию (п. 8 ст. 258 НК РФ) |
| Основные средства стоимостью не более 20 000 руб. | |
| Списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере ввода их в эксплуатацию. | Списание на материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) |
| Переоценка основных средств | |
| Переоценку стоимости основных средств проводят не чаще одного раза в год путем прямого пересчета, пересчитывают и сумму начисленной амортизации. | Переоценка не влияет на стоимость основных средств по которой их учитывают в налоговом учете (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
| Амортизация основных средств | |
| Способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции или работ. | Способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции или работ для уменьшения налоговой базы по налогу на имущество |
| Учет материально-производственных запасов и незавершенного производства | |
| Затраты на информационные и консультационные услуги включать в фактическую себестоимость | Затраты на информационные и консультационные услуги включать во внереализационные расходы. Такие суммы включаются в первоначальную стоимость материалов как «иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей» (п. 4 ст. 252 НК РФ) |
| Резервы | |
| Создание резервов на ремонт основных средств ОАО «Уфамолагропром» 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря отчисляет в резерв на ремонт основных средств. | |
4. Определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром» на 2008 год
Открытое акционерное общество «Уфамолагропром» занимается переработкой молока и выпускает молочные продукты. Представлен бухгалтерский баланс ОАО «Уфамолагропроом» за 2008 год и отчет о прибылях и убытках за 2008 год (приложение 1, 2).
ОАО «Уфамолагропроом» в 2008 году являлся плательщиком следующих налогов:
Таблица 5
| № | Наименование налога | Ставка налога | Примечание |
| 1. | Налог на добавленную стоимость | 18 % | 100% в Федеральный бюджет |
| 2. | Налог на прибыль | 20% | 2% в Федеральный бюджет, 18% в бюджеты субъектов Российской Федерации |
| 3. | Единый социальный налог | 26% | 20% в Федеральный бюджет; 2,9% в Фонд социального страхования; 3,1% в Фонд обязательного медицинского страхования: 1,1% в Федеральный ФОМС; 2) 2% в Территориальный ФОМС; |
| 4. | Отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 0,2% | ОАО «Уфимский молочный комбинат» относится к III классу профессионального риска |
| 5. | Налог на имущество | 2,2% | 2,2% в Республике Башкортостан; 2,0% в Москве |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг ОАО «Уфимский молочный комбинат» составила 1 004 309 тыс. рублей, значит:
· сырье и материалы 18 %, 180 775,62 тыс. руб.;
· заработная плата 45%, 451 939,05 тыс. руб.;
· амортизация основных средств 12 %, 120 517,08 тыс. руб.;
· прочее 25%, 251 077,25 тыс. руб.
В 2008 году налоговые обязательства ОАО «Уфамолагропом» перед бюджетом выглядят следующим образом:
Таблица 6
| № | Наименование налога | Сумма налога (тыс. руб.) | Удельный вес, % |
| 1. | Налог на добавленную стоимость | 155 239 | 58,9 |
| 2. | Налог на прибыль (ф. 2 стр. 150) | 12 300 | 4,67 |
| 3. | Единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 91 152 | 34,62 |
| 4. | Налог на имущество | 4 539,23 | 1,81 |
| Итого налогов | 263 230,23 | 100 |
НДСб = НДСвых - НДСвход
НДСвых = 1 226 342 тыс. руб. * 0,18 = 220 741,56 тыс. руб.
НДСвход = 30 325 тыс. руб. * 12 мес. * 0,18 = 65 502 тыс. руб.
ЕСН = ФОТ * 0,26 = 350 584,2 тыс. руб. * 0,26 = 91 152 тыс. руб.
Налог на имущество:
Среднегодовая стоимость имущества (ф1. стр. 120) = (63133 тыс. руб. + 55005 тыс. руб.) / 2 = 226 961,5 тыс. руб.
Налог на имущество = Среднегодовая стоимость имущества * 0,02 =
226 961,5 тыс. руб. * 0,02 = 4539,23 тыс. руб.
Деятельность ОАО «Уфамолагропром» в 2008 году характеризуется следующими экономическими показателями:
Таблица 7
| № | Показатель | Значение (тыс. руб.) |
| 1. | Среднегодовая валюта баланса | 888 043 |
| 2. | Фонд оплаты труда | 451 939,05 |
| 3. | Амортизация основных средств | 120 517,08 |
| 4. | Материальные затраты | 180 775,62 |
| 5. | Среднегодовая стоимость имущества | 226 961,5 |
| 6. | Среднегодовая величина собственного капитала | 428 219 |
Определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром» в 2008 году с помощью различных методик.