Смекни!
smekni.com

Оптимизация налогообложения ОАО Уфамолагропром (стр. 1 из 7)

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра налогов и налогообложения

Курсовая работа по дисциплине

«Организация и методика налогового консультирования»

Выполнила: Студентка гр. Н-516

Сентябова А.М.

Проверила: Зуева О.К.

Уфа 2010

Содержание

Введение……………………………………………………...…………………...…....3

1. Общая характеристика ОАО «Уфамолагропром»…………………………….......3

1.1 Данные о фирменном наименовании……………………...................…….......4

1.2 Сведения о государственной регистрации ........................................................4

1.3 Контактная информация ......................................................................................4

1.4 Идентификационный номер налогоплательщика..............................................5

1.5 Филиалы и представительства ............................................................................5

1.6 Дочерние и зависимые хозяйственные общества .............................................5

1.7 Сведения об участниках (акционерах) ...............................................................6

1.8 Виды деятельности ...............................................................................................6

2. Анализ деятельности ОАО «Уфамолагропром» за 2008 год..................................8

2.1 Анализ основных производственных фондов.....................................................9

2.2 Показатели эффективности финансово деятельности.....................................10

2.3 Уровень рентабельности предприятия..............................................................12

2.4 Анализ внеоборотных активов...........................................................................13

3. Учетная политика ОАО «Уфамолагропром» на 2008 год.....................................14

3.1 Сближение бухгалтерского и налогового учета ОАО «Уфамолагропром»...14

4. Определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»...............................15

4.1.Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.............................................................................................18

4.2 Методика М. Крениной.......................................................................................19

4.3 Методика А. Кадушина и Н. Михайловой........................................................20

4.4 Методика Е. А. Кировой.....................................................................................22

4.5 Методика М. И. Литвина....................................................................................23

4.6 Методика Т. К. Островенко................................................................................24

5.Оптимизация налогообложения ОАО «Уфамолагропром»...................................27

5.1 Оптимизация ЕСН..............................................................................................27

5.2 Оптимизация НДС..............................................................................................29

5.3 Оптимизация налога на имущество..................................................................30

5.4 Оптимизация налога на прибыль......................................................................32

6. Сравнение налоговых последствий при применении схем оптимизации..........33

6.1 Налоговые обязательства ОАО «Уфамолагропром» в 2008 году после выявлении схем оптимизации..................................................................................33

Заключение....................................................................................................................34

Список литературы.......................................................................................................35

Приложения...................................................................................................................36

Введение

Одной из важнейших и наиболее дискуссионной в теории налогообложения и практике налогового планирования является проблема расчета налогового бремени, а также оптимизации налогов на предприятии. Используя имеющиеся теоретические разработки по вопросам налоговой нагрузки и практические подходы к ее расчету, возможно разработать модель оптимизации налоговых отчислений на уровне хозяйствующего субъекта в современных российских условиях налогообложения, чтобы на основе данной модели можно было производить расчеты ее изменений в зависимости от различных факторов и оценивать эффективность процесса налогового планирования.

В этой связи представляются актуальными вопросы разработки методики расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование, оценки эффективности оптимизации налогообложения на предприятии в целом и ее воздействия на экономику и финансово-хозяйственную деятельность организации в целом.

Целью курсовой работы является не только изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, но и приобретение практических навыков в выявлении схем оптимизации налогообложения, сравнение налоговых последствий при применении этих схем.

Для достижения вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:

- проведение анализа деятельности ОАО «Уфамолагропром»;

- рассмотрение учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, а так же максимальное их сближение;

- определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»;

- выявление схем оптимизации ОАО «Уфамолагропром»;

-сравнение налоговых последствий при применении схем оптимизации на предприятии.

1. Общая характеристика ОАО «Уфамолагропром»

1.9 Данные о фирменном наименовании ОАО «Уфамолагропром»

Полное наименование: Открытое Акционерное Общество «УФАМОЛАГРОПРОМ»;

Сокращенное наименование: ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ»..

Фирменное наименование ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» не зарегистрировано как товарный знак или знак обслуживания. В течение времени существования ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» его фирменное наименование не изменялось.

1.2 Сведения о государственной регистрации ОАО «Уфамолагропром»

Дата государственной регистрации: 11.08.1993

Номер свидетельства о государственной регистрации (иного документа, подтверждающего

государственную регистрацию): 1062

Орган, осуществивший государственную регистрацию: Администрация Калининского района г. Уфы

Основной государственный регистрационный номер: 1020202385367

Дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц: 07.08.2002

Наименование регистрирующего органа: Инспекция МНС России по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан

1.3 Контактная информация ОАО «Уфамолагропром»

Место нахождения: Республика Башкортостан, г. Уфа, Калининский район, ул.

Интернациональная 129/3.

Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа:

Республика Башкортостан, г. Уфа, Калининский район, ул. Интернациональная 129/3.

Тел.: (3472) 47-52-64

Факс: (3472) 47-52-64

Адрес электронной почты: AbdullinaAG@umk.wbd.ru

Адрес страницы в сети Интернет: www.wbd.ru

1.4 Идентификационный номер налогоплательщика

0273009002

1.5 Филиалы и представительства ОАО «Уфамолагропром»

Наименование: Екатеринбургский филиал ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» в г.

Екатеринбурге

Дата открытия: 07.06.2004

Место нахождения: г. Екатеринбург, ул. Красноармейская,76.

Почтовый адрес: 620055, г. Екатеринбург, ул. Красноармейская,76.

Руководитель: Оковитый Евгений Геннадьевич

1.6 Дочерние и зависимые хозяйственные общества ОАО «Уфамолагропром»

Полное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Первоуральский городской молочный завод»; сокращенное наименование - ООО «Первоуральский гормолзавод»; место нахождения - 623109, Россия, Свердловская область, г. Первоуральск, ул. Ленина, 3; ООО «Первоуральский гормолзавод» признается дочерним по отношению к ОАО «Уфамолагропром» в силу преобладающего участия ОАО «Уфамолагропром» в его уставном капитале; доля участия ОАО «Уфамолагропром» в уставном капитале ООО «Первоуральский гормолзавод» - 100 %; доля участия ООО «Первоуральский гормолзавод» в уставном капитале ОАО «Уфамолагропром» – 0 %; основной вид деятельности – Производство и реализация молочной продукции;

значение для ОАО «Уфамолагропром»: освоение новых рынков сбыта, увеличение объемов производства и реализации объемов продукции, оптимизация расходов, ожидание прибыли от производства продуктов с небольшим сроком хранения (ряженка, пастеризованное молоко, кефир, сметана); лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа – Михайлов Иван Евгеньевич,1973 г.р., доли в уставном капитале не имеет.

1.7 Сведения об участниках (акционерах) ОАО «Уфамолагропром»

Таблица 1

Наименование владельца Тип Доля, %УК
ОАО Вимм-Билль-Данн продукты Питания Собственник 47,7
ОАО Лианозовский молочный комбинат Собственник 30,18
ОАО Раменский молочный комбинат Собственник 9,97
ОАО Царицынский молочный комбинат Собственник 9,97
Габдулхаков Артур Лябибович Собственник 0,00011

1.8 Виды деятельности ОАО «Уфамолагропром»

Таблица 2

Код Тип кода Название деятельности
- ФМ Отрасли Пищевая промышленность
74.40 ОКВЭД Рекламная деятельность
74.14 ОКВЭД Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
74.13.1 ОКВЭД Исследование конъюнктуры рынка
63.40 ОКВЭД Организация перевозок грузов
63.1 ОКВЭД Транспортная обработка грузов и хранение
60.24.2 ОКВЭД Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта
60.24.1 ОКВЭД Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта
55.30 ОКВЭД Деятельность ресторанов и кафе
52.27.11 ОКВЭД Розничная торговля молочными продуктами
52 ОКВЭД РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, КРОМЕ ТОРГОВЛИ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ И МОТОЦИКЛАМИ; РЕМОНТ БЫТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ И ПРЕДМЕТОВ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ
51.33.1 ОКВЭД Оптовая торговля молочными продуктами
51.1 ОКВЭД Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе)
51 ОКВЭД ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ, ВКЛЮЧАЯ ТОРГОВЛЮ ЧЕРЕЗ АГЕНТОВ, КРОМЕ ТОРГОВЛИ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ И МОТОЦИКЛАМИ
45.21.1 ОКВЭД Производство общестроительных работ по возведению зданий
45 ОКВЭД СТРОИТЕЛЬСТВО
15.51.4 ОКВЭД Производство сыра
15.51.3 ОКВЭД Производство коровьего масла
15.51.2 ОКВЭД Производство молока, сливок и других молочных продуктов в твердых формах
15.51.14 ОКВЭД Производство творога и сырково-творожных изделий
15.51.13 ОКВЭД Производство кисло-молочной продукции
15.51.12 ОКВЭД Производство сметаны и жидких сливок
15.51.11 ОКВЭД Производство обработанного жидкого молока
15.5 ОКВЭД Производство молочных продуктов
01.23 ОКВЭД Разведение свиней
61110 ОКОНХ Общестроительные организации
21220 ОКОНХ Свиноводство
18221 ОКОНХ Маслодельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов)
84500 ОКОНХ Маркетинговые исследования,консультации по вопросам коммерческой деятельности,финансов и управления
84300 ОКОНХ Реклама, представительские услуги
72200 ОКОНХ Внешняя торговля негосударственных предприятий
71500 ОКОНХ Посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления
71300 ОКОНХ Общественное питание
71200 ОКОНХ Розничная торговля
71100 ОКОНХ Оптовая торговля

2. Анализ деятельности ОАО «Уфамолагропром» за 2008 год

Таблица 3 Экономические показатели