Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Уфимский государственный авиационный технический университет
Кафедра налогов и налогообложения
Курсовая работа по дисциплине
«Организация и методика налогового консультирования»
Выполнила: Студентка гр. Н-516
Сентябова А.М.
Проверила: Зуева О.К.
Уфа 2010
Содержание
Введение……………………………………………………...…………………...…....3
1. Общая характеристика ОАО «Уфамолагропром»…………………………….......3
1.1 Данные о фирменном наименовании……………………...................…….......4
1.2 Сведения о государственной регистрации ........................................................4
1.3 Контактная информация ......................................................................................4
1.4 Идентификационный номер налогоплательщика..............................................5
1.5 Филиалы и представительства ............................................................................5
1.6 Дочерние и зависимые хозяйственные общества .............................................5
1.7 Сведения об участниках (акционерах) ...............................................................6
1.8 Виды деятельности ...............................................................................................6
2. Анализ деятельности ОАО «Уфамолагропром» за 2008 год..................................8
2.1 Анализ основных производственных фондов.....................................................9
2.2 Показатели эффективности финансово деятельности.....................................10
2.3 Уровень рентабельности предприятия..............................................................12
2.4 Анализ внеоборотных активов...........................................................................13
3. Учетная политика ОАО «Уфамолагропром» на 2008 год.....................................14
3.1 Сближение бухгалтерского и налогового учета ОАО «Уфамолагропром»...14
4. Определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»...............................15
4.1.Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.............................................................................................18
4.2 Методика М. Крениной.......................................................................................19
4.3 Методика А. Кадушина и Н. Михайловой........................................................20
4.4 Методика Е. А. Кировой.....................................................................................22
4.5 Методика М. И. Литвина....................................................................................23
4.6 Методика Т. К. Островенко................................................................................24
5.Оптимизация налогообложения ОАО «Уфамолагропром»...................................27
5.1 Оптимизация ЕСН..............................................................................................27
5.2 Оптимизация НДС..............................................................................................29
5.3 Оптимизация налога на имущество..................................................................30
5.4 Оптимизация налога на прибыль......................................................................32
6. Сравнение налоговых последствий при применении схем оптимизации..........33
6.1 Налоговые обязательства ОАО «Уфамолагропром» в 2008 году после выявлении схем оптимизации..................................................................................33
Заключение....................................................................................................................34
Список литературы.......................................................................................................35
Приложения...................................................................................................................36
Введение
Одной из важнейших и наиболее дискуссионной в теории налогообложения и практике налогового планирования является проблема расчета налогового бремени, а также оптимизации налогов на предприятии. Используя имеющиеся теоретические разработки по вопросам налоговой нагрузки и практические подходы к ее расчету, возможно разработать модель оптимизации налоговых отчислений на уровне хозяйствующего субъекта в современных российских условиях налогообложения, чтобы на основе данной модели можно было производить расчеты ее изменений в зависимости от различных факторов и оценивать эффективность процесса налогового планирования.
В этой связи представляются актуальными вопросы разработки методики расчета показателей налоговой нагрузки и их практическое исследование, оценки эффективности оптимизации налогообложения на предприятии в целом и ее воздействия на экономику и финансово-хозяйственную деятельность организации в целом.
Целью курсовой работы является не только изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, но и приобретение практических навыков в выявлении схем оптимизации налогообложения, сравнение налоговых последствий при применении этих схем.
Для достижения вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:
- проведение анализа деятельности ОАО «Уфамолагропром»;
- рассмотрение учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, а так же максимальное их сближение;
- определение налоговой нагрузки ОАО «Уфамолагропром»;
- выявление схем оптимизации ОАО «Уфамолагропром»;
-сравнение налоговых последствий при применении схем оптимизации на предприятии.
1.9 Данные о фирменном наименовании ОАО «Уфамолагропром»
Полное наименование: Открытое Акционерное Общество «УФАМОЛАГРОПРОМ»;
Сокращенное наименование: ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ»..
Фирменное наименование ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» не зарегистрировано как товарный знак или знак обслуживания. В течение времени существования ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» его фирменное наименование не изменялось.
1.2 Сведения о государственной регистрации ОАО «Уфамолагропром»
Дата государственной регистрации: 11.08.1993
Номер свидетельства о государственной регистрации (иного документа, подтверждающего
государственную регистрацию): 1062
Орган, осуществивший государственную регистрацию: Администрация Калининского района г. Уфы
Основной государственный регистрационный номер: 1020202385367
Дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц: 07.08.2002
Наименование регистрирующего органа: Инспекция МНС России по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан
1.3 Контактная информация ОАО «Уфамолагропром»
Место нахождения: Республика Башкортостан, г. Уфа, Калининский район, ул.
Интернациональная 129/3.
Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа:
Республика Башкортостан, г. Уфа, Калининский район, ул. Интернациональная 129/3.
Тел.: (3472) 47-52-64
Факс: (3472) 47-52-64
Адрес электронной почты: AbdullinaAG@umk.wbd.ru
Адрес страницы в сети Интернет: www.wbd.ru
1.4 Идентификационный номер налогоплательщика
0273009002
1.5 Филиалы и представительства ОАО «Уфамолагропром»
Наименование: Екатеринбургский филиал ОАО «УФАМОЛАГРОПРОМ» в г.
Екатеринбурге
Дата открытия: 07.06.2004
Место нахождения: г. Екатеринбург, ул. Красноармейская,76.
Почтовый адрес: 620055, г. Екатеринбург, ул. Красноармейская,76.
Руководитель: Оковитый Евгений Геннадьевич
1.6 Дочерние и зависимые хозяйственные общества ОАО «Уфамолагропром»
Полное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Первоуральский городской молочный завод»; сокращенное наименование - ООО «Первоуральский гормолзавод»; место нахождения - 623109, Россия, Свердловская область, г. Первоуральск, ул. Ленина, 3; ООО «Первоуральский гормолзавод» признается дочерним по отношению к ОАО «Уфамолагропром» в силу преобладающего участия ОАО «Уфамолагропром» в его уставном капитале; доля участия ОАО «Уфамолагропром» в уставном капитале ООО «Первоуральский гормолзавод» - 100 %; доля участия ООО «Первоуральский гормолзавод» в уставном капитале ОАО «Уфамолагропром» – 0 %; основной вид деятельности – Производство и реализация молочной продукции;
значение для ОАО «Уфамолагропром»: освоение новых рынков сбыта, увеличение объемов производства и реализации объемов продукции, оптимизация расходов, ожидание прибыли от производства продуктов с небольшим сроком хранения (ряженка, пастеризованное молоко, кефир, сметана); лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа – Михайлов Иван Евгеньевич,1973 г.р., доли в уставном капитале не имеет.
1.7 Сведения об участниках (акционерах) ОАО «Уфамолагропром»
Таблица 1
| Наименование владельца | Тип | Доля, %УК |
| ОАО Вимм-Билль-Данн продукты Питания | Собственник | 47,7 |
| ОАО Лианозовский молочный комбинат | Собственник | 30,18 |
| ОАО Раменский молочный комбинат | Собственник | 9,97 |
| ОАО Царицынский молочный комбинат | Собственник | 9,97 |
| Габдулхаков Артур Лябибович | Собственник | 0,00011 |
1.8 Виды деятельности ОАО «Уфамолагропром»
Таблица 2
| Код | Тип кода | Название деятельности |
| - | ФМ Отрасли | Пищевая промышленность |
| 74.40 | ОКВЭД | Рекламная деятельность |
| 74.14 | ОКВЭД | Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления |
| 74.13.1 | ОКВЭД | Исследование конъюнктуры рынка |
| 63.40 | ОКВЭД | Организация перевозок грузов |
| 63.1 | ОКВЭД | Транспортная обработка грузов и хранение |
| 60.24.2 | ОКВЭД | Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта |
| 60.24.1 | ОКВЭД | Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта |
| 55.30 | ОКВЭД | Деятельность ресторанов и кафе |
| 52.27.11 | ОКВЭД | Розничная торговля молочными продуктами |
| 52 | ОКВЭД | РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, КРОМЕ ТОРГОВЛИ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ И МОТОЦИКЛАМИ; РЕМОНТ БЫТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ И ПРЕДМЕТОВ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ |
| 51.33.1 | ОКВЭД | Оптовая торговля молочными продуктами |
| 51.1 | ОКВЭД | Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе) |
| 51 | ОКВЭД | ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ, ВКЛЮЧАЯ ТОРГОВЛЮ ЧЕРЕЗ АГЕНТОВ, КРОМЕ ТОРГОВЛИ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ И МОТОЦИКЛАМИ |
| 45.21.1 | ОКВЭД | Производство общестроительных работ по возведению зданий |
| 45 | ОКВЭД | СТРОИТЕЛЬСТВО |
| 15.51.4 | ОКВЭД | Производство сыра |
| 15.51.3 | ОКВЭД | Производство коровьего масла |
| 15.51.2 | ОКВЭД | Производство молока, сливок и других молочных продуктов в твердых формах |
| 15.51.14 | ОКВЭД | Производство творога и сырково-творожных изделий |
| 15.51.13 | ОКВЭД | Производство кисло-молочной продукции |
| 15.51.12 | ОКВЭД | Производство сметаны и жидких сливок |
| 15.51.11 | ОКВЭД | Производство обработанного жидкого молока |
| 15.5 | ОКВЭД | Производство молочных продуктов |
| 01.23 | ОКВЭД | Разведение свиней |
| 61110 | ОКОНХ | Общестроительные организации |
| 21220 | ОКОНХ | Свиноводство |
| 18221 | ОКОНХ | Маслодельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов) |
| 84500 | ОКОНХ | Маркетинговые исследования,консультации по вопросам коммерческой деятельности,финансов и управления |
| 84300 | ОКОНХ | Реклама, представительские услуги |
| 72200 | ОКОНХ | Внешняя торговля негосударственных предприятий |
| 71500 | ОКОНХ | Посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления |
| 71300 | ОКОНХ | Общественное питание |
| 71200 | ОКОНХ | Розничная торговля |
| 71100 | ОКОНХ | Оптовая торговля |
Таблица 3 Экономические показатели