- перечень налоговых обязательств на 2010 год по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общий режим налогообложения, тираж 100 экз., за 1 квартал текущего года выдано 15 налогоплательщикам, выбравшим данную систему налогообложения.
- перечень налоговых обязательств на 2010 год для предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, тираж 100 экз. - выдано 15 налогоплательщикам, вставшим на налоговый учет и выбравшим данную систему налогообложения.
- перечень налоговых обязательств на 2010 год для предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), тираж 100 экз. – выдано 10 налогоплательщикам, вставшим на налоговый учет и выбравшим данную систему налогообложения.
- перечень налоговых обязательств на 2010 год для предприятий, крестьянских и фермерских хозяйств и индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, тираж 100 экз. – выдано 7 налогоплательщикам, вставшим на налоговый учет и выбравшим данную систему налогообложения.
Кроме памятки по налоговым обязательствам, каждой вновь зарегистрирующейся организации в зависимости от вида осуществляемой ей деятельности вручается:
- календарь налогоплательщика, где перечислены все виды налогов и сборов и указаны сроки предоставления налоговой отчетности и сроки уплаты того или иного налога или сбора.
- методическое пособие пенсионного фонда о порядке уплаты фиксированного платежа по взносам на обязательное пенсионное страхование
- памятка налогоплательщика, действующего с 01.01.2010 года, с указанием реквизитов банка получателя, БИК, расчетного счета, получателя и кодов бюджетной классификации.
В налоговой инспекции большое внимание уделяется работе по информированию налогоплательщиков по правильности перечисления налоговых платежей и сборов, в целях сокращения суммы невыясненных платежей, поступивших в доход бюджета. Проводится определенная работа с налогоплательщиками, допускающими неточности в заполнении реквизитов при составлении налоговой отчетности, так подготовлены памятки для налогоплательщиков с указанием реквизитов получателя налогов и сборов, реквизиты банка получателя и кодов бюджетной классификации, применяемых с 01.01.2010 года. Данные памятки и календари налогоплательщика выдаются каждому налогоплательщику при посещении налогового органа. За истекший период текущего года данные памятки и календари вручены предприятиям и организациям и индивидуальным предпринимателям в количестве 1571 экземпляра.
Отделом работы с налогоплательщиками для информации налогоплательщиков на стендах налогового органа регулярно размещаются календари бухгалтера на каждый календарный месяц, где налогоплательщик может самостоятельно посмотреть предстоящие сроки предоставления той или иной налоговой декларации и сроки уплаты налогов и сборов.
Разработаны и распечатаны для налогоплательщиков календари на 2010 год индивидуально для налогоплательщиков каждого района, где перечислены все виды налогов и указаны:
- сроки уплаты платежей
- сроки представления деклараций и расчетов по авансовым платежам.
Согласно с планом мероприятий по проведению декларационной компании 2010 года, отделом работы с налогоплательщиками разработаны и напечатаны красочные плакаты и календари, содержащие напоминание налогоплательщикам о сроках предоставление отчетности. Дополнительно доведен телефон “горячей линии” 8(35256)2-24-88.
Отделом работы с налогоплательщиками большое внимание уделяется организации проведения семинаров с налогоплательщиками. Так в 1 квартале текущего года организовано и проведено с налогоплательщиками районов 11 семинаров. Тематика данных семинаров различная – порядок начисления и уплаты налогов, порядок заполнения налоговых деклараций и платежных документов. При проведении данных семинаров не собирается большое количество налогоплательщиков, а семинар проводится целенаправленно, т.е. на семинаре могут присутствовать 5 человек, и будет рассмотрена та информация, которая интересует данных налогоплательщиков. Это достигается следующим образом – на стендах налогового органа размещено объявление о том, что каждый налогоплательщик вправе предложить тему семинара. Так согласно представленных предложений, во всех районах проведены семинары по налогу на доходы физических лиц по предоставлению имущественного налогового вычета при приобретении физическим лицом жилого дома, квартиры или доли в ней.
Рассмотрев основные направления совершенствования организации налоговых органов, переход на типовую функциональную систему, переход на более высокий уровень информатизации, можно с уверенностью считать, что данная система организации работы инспекции ориентирована на налогоплательщика, свободна от бюрократических проволочек и произвола. Сделан значительный шаг в сторону устранения процедур, создающих условия для нарушения профессиональной этики, причин, порождающих коррупцию. Налоговые органы стремятся к взаимопониманию, сотрудничеству на основе осознания налогоплательщиком обязанности уплаты налогов как объективной необходимости для существования государства. Упрощенная система приема деклараций позволила работникам инспекции больше внимания уделять разъяснительной работе по применению законодательства о налогах и сборах и налоговому просвещению населения, тем более, что и Президент Российской Федерации неоднократно отмечал, что серьезные резервы в работе с налогоплательщиками скрыты в разъяснительной и информационной деятельности. Все это вместе и окажет положительное влияние на формирование атмосферы доброжелательности во взаимоотношениях налоговых органов с налогоплательщиками.
3.2. Пути увеличения поступлений налогов
Несмотря на то, что задания по мобилизации денежных средств выполняются, инспекция постоянно находится в поиске путей увеличения поступлений налогов в бюджет. Этого можно добиться путем:
· усиления контрольной работы;
· внесения изменений в порядок налогообложения организаций;
· увеличить срок лет, которые предшествуют году проверки до 5 лет, так как % охвата проверками невысок и предприятия проверяются гораздо реже, чем раз в 3 года;
· ужесточить меры ответственности за налоговые правонарушения;
· больше внимания уделять разъяснительной работе среди налогоплательщиков по применению законодательства о налогах и сборах и налоговому просвещению населения, тем более, что и Президент Российской Федерации неоднократно отмечал, что серьезные резервы в работе с налогоплательщиками скрыты в разъяснительной и информационной деятельности. Все это вместе и окажет положительное влияние на формирование атмосферы доброжелательности во взаимоотношениях налоговых органов с налогоплательщиками и пополнения бюджета государства;
Рассмотрим резервы увеличения поступлений.
1) Одной из главных функций инспекции является контрольная работа. Основными причинами доначислений по выездным и камеральным проверкам были и остаются ошибки, допущенные при исчислении налогов и сборов. Поэтому одним из резервов будет увеличение поступлений за счет снижения нарушений при налогообложении. В главе 2 мы рассмотрели, что камеральными проверками дополнительно начислено налоговых платежей за 2008 год 197 тыс. руб. В среднем на 1 инспектора, занимающегося контрольной работой, - 16,4 тыс. руб. (197 тыс. руб./ 12 человек). Сущность данного резерва заключается в том, что необходимо увеличить численность работников, занимающихся контрольной работой, до количества работников отдела, положенных по штату, т.е. 16 человек. Резерв составит: 4х 16,4 тыс. руб. = 66 тыс. руб. дополнительно исчисленных налоговых платежей в бюджет. Данная сумма является резервом пополнения бюджета за счет снижения нарушений. Поэтому одним из основных мероприятий является повышение квалификации. Отделу работы с налогоплательщиками нужно совершенствовать формы взаимодействия с налогоплательщиками, то есть организовать прием деклараций и отчетности в течение всего рабочего дня, своевременно информировать обо всех изменениях налогового законодательства, форм налоговой отчетности и разъяснения порядка их заполнения.
Следующие резервы заключаются во внесении изменений в порядок налогообложения организаций.
2)У части индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на общем режиме налогообложения, расходы от предпринимательской деятельности значительно превысили доходы. Предлагаю установить предел определения расходов, например 70%. Таких предпринимателей 19 человек. Сумма их доходов составила 1237 тыс. руб.
Расчет резерва: 1. Сумма расходов (исходя из предела 70% от дохода) 1237х70%= 866 тыс. руб.;
2. Сумма дохода, подлежащего налогообложению 1237 – 866 = 371 тыс. руб.; 3. Сумма исчисленного НДФЛ 371х13% = 48 тыс. руб.
Сумма резерва составила 48 тыс. руб.
3) Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на общем режиме налогообложения, как правило, скрывают свои доходы. С введением главы 26.3 НК РФ организации занимающиеся определенными видами деятельности, должны уплачивать единый налог на вмененный доход. Особенностью применения данной системы налогообложения является то, что налогоплательщику рассчитывается потенциально возможный доход, с учетом совокупности условий, влияющих на получение дохода. Налогоплательщику в зависимости от вида деятельности НК РФ доведена базовая доходность, которая корректируется на ряд показателей и является основным показателем объекта налогообложения, т.е. вмененного дохода величина которого облагается единым налогом. Следовательно налогоплательщик не имеет возможности занизить данный объект налогообложения и уплачивает налог с суммы вмененного дохода. В связи с чем, предлагаю расширить перечень видов деятельности, подпадающих под режим налогообложения ЕНВД и перевести всех индивидуальных предпринимателей на этот режим налогообложения, что позволит значительно увеличить размер налогов поступающих в бюджет.