Таблица 3.2.11
| Количество предпринимателей на общем режиме налогообложения | НДФЛ в среднем на 1 предпринимателя (тыс. руб.) | ЕНВД в среднем на 1 предпринимателя (тыс. руб.) | Сумма резерва (тыс. руб.) |
| 195 | 364/195= 1,9 | 12717/648= 19,6 | 195х19,6=3822 3822-364=3458 |
Из приведенных данных в таблице 3.2.11 мы видим, что при применении общего режима налогообложения 195 индивидуальных предпринимателя заплатили налога на доходы физических в сумме 1900 руб., а при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сумма налога составила 19600 руб. Применении данной системы увеличит налоговую нагрузку на одного предпринимателя в 10 раз, что позволит дополнительно привлечь в доход бюджета 3458 т.руб.(195х17700).
Дополнительно полученные суммы налогов при выполнении предложенных мероприятий дают возможность уменьшить на эту сумму недоимку по налогам и сборам и увеличить поступления в бюджет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций.
Проблемы налогов и налогообложения всегда актуальны, так как способность государства осуществлять свои функции во многом определяется размерами доходов, которыми оно располагает. В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства. Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля образуют налоговую систему.
Налоговая система в ее обобщенном понимании представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнения налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.
Важнейшим этапом развития российской налоговой системы является разработка Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ (часть первая) определил систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. Часть вторая НК РФ посвящена порядку исчисления и уплаты в бюджет налогов.
За период своего функционирования налоговая система Российской Федерации претерпела определенные изменения из-за неустойчивости экономического развития, инфляции, а также несовершенства первоначальных разработок. При всех недочетах она в основном отвечает требованиям рыночных отношений, устанавливая единые правила налогообложения для всех участников отношений.
Реформирование российской экономики вызвало живой интерес к развитию предпринимательской деятельности. Сегодня предпринимательство вторгается в любую сферу социально-экономической жизни: производственную, торговлю, образование, науку, здравоохранение, консультирование и т.д. В предпринимательстве находят свое проявление заложенные в человеке от природы стремление к самореализации, самоутверждению. С другой стороны, лишь с развитием предпринимательства возможна социально-экономическая трансформация общества в направлении формирования рыночно ориентированного хозяйства.
Как следует из Гражданского кодекса РФ (ст.2, ч.3), “предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.” С точки зрения права такое определение предпринимательства вполне оправдано. Однако экономическая природа предпринимательства значительно шире.
Порядок налогообложения является достаточно сложным для практического использования, хотя бы в связи с тем, что в настоящее время в Российской Федерации одновременно действуют два режима налогообложения:
1. общий режим налогообложения;
2. специальные налоговые режимы, которые подразделяются на:
- упрощенную систему налогообложения;
- единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности (ЕНВД);
- единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей).
Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Курганской области является территориальным органом и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Это система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов.
Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Курганской области. Инспекция является государственным учреждением и самостоятельным юридическим лицом, имеет территориальные участки в Шатровском, Варгашинском и Белозерском районах.
Организационная структура Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области представляет собой совокупность структурных подразделений взаимодействующих на основе разделения и кооперации труда. Она построена по функциональному принципу. Для этого разработаны типовые, функциональные структуры, позволяющие оптимально организовать работу в инспекции, ввести в работу принцип более четкой специализации, избежать дублирования функций разными структурными подразделениями.
В инспекции работает 96 человека, из них 75 специалистов и 21 младший обслуживающий персонал. Организационная структура инспекции включает в себя 9 отделов.
Важнейшей задачей инспекции является учет налогоплательщиков. В 2010 году на налоговом учете состояло 106201 налогоплательщиков, в том числе 1189 организаций. Из них: 195 человек находятся на общем режиме налогообложения, 85 – на УСН, 648 – на ЕНВД, 62 – на ЕСХН.
Основными налогами, формирующими бюджетную систему, являются налог на доходы физических лиц (удельный вес в среднем за три года составил 21,3 %), налог на добавленную стоимость (11,0 %), налог на прибыль (9,9 %). В среднем за три года эти налоги составили 42,2 % от общего объема поступлений. Доля налога на доходы, поступившая в бюджет от организаций в общем объеме поступлений составляет 0,1% в 2008 и 2009 годах и 0,2% в 2010 году.
Инспекцией за анализируемый период, обеспечено поступление налогов и платежей в бюджеты всех уровней. Сбор налогов в 2010 году, по отношению к 2008 году увеличился на 361091 тыс. руб. или 339,0 % , в том числе в федеральный бюджет на 167625 тыс. руб. или 300,6 %, в областной бюджет на 155519 тыс. руб. или 857,0 %. Наибольший рост приходится на налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц - на 58163 тыс. руб., на 23468 тыс. руб. и 93892 тыс. руб. соответственно. Специальные налоговые режимы занимают в общей сумме поступлений налогов и сборов небольшой удельный вес – в среднем за три года- 2,7%. Их поступление увеличилось в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 14153 тыс. руб. или 573%. По всем видам налогов и сборов достигнут рост поступлений.
На основе проведенного анализа очевидным становится тот факт, что наибольший удельный вес по недоимке наблюдается по основным налогам (налог на добавленную стоимость (в среднем 22,1 %). В 2010 году сумма недоимки в целом увеличилась по причине реорганизации инспекции, но если рассматривать ее за все три года в разрезе Каргапольского района, то наблюдается снижение недоимки по всем видам налоговых платежей.
Контроль за соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды является приоритетной задачей налоговых органов.
Налоговая проверка является необходимым условием функционирования любой налоговой системы. При его отсутствии или малой эффективности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и сборы. Налоговые органы проводят два вида проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные и выездные. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок оказывает влияние на рост поступлений налогов.
Наибольшее количество проверок это камеральные проверки. Из их общего числа количество проверок индивидуальных предпринимателей составило 4548 или 33%. Количество результативных проверок – 306. Удельный вес результативных камеральных проверок индивидуальных предпринимателей в общем количестве камеральных проверок составил 6,7%. Всего доначислено платежей, включая пени и налоговые санкции, по результатам камеральных проверок индивидуальных предпринимателей 197 тыс. руб. В среднем на одну результативную проверку приходится 0,6 тыс. руб. Выездными проверками проверено 16 индивидуальных предпринимателей. Всего доначислено платежей, включая пени и налоговые санкции, по результатам выездных проверок индивидуальных предпринимателей 663 тыс. руб. В среднем на одну результативную проверку приходится 41,4 тыс. руб.