Анализ контрольной работы за 2008 – 2010 годы показал, что наблюдается увеличение количества выездных налоговых проверок в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 15 проверок. По проверкам 2008 и 2010 года все доначисленные проверками суммы налогов, штрафных санкций и пеней взысканы в полном объеме. По проверкам 2009 года поступило доначисленных платежей 54,6%.
Кроме этого, за счет предложенных резервов (доначисление налогов за счет усиления контрольной работы; внесение изменений в порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей) можно добиться дополнительного поступления налогов и сборов и снизить недоимку на 3572 тыс. руб.
Со времени создания в 1990 году Министерство по налогам и сборам пережило и период становления, и начальный период своего развития. Развитие было бурным. Задачи, возложенные на ведомство, год от года усложнялись, ежегодно усложнялась планка ответственности, и приходилось оперативно приспосабливаться к этим постоянно изменяющимся условиям и новым требованиям. Вместе с новыми задачами изменялась структура налоговых органов. С первых дней делалась ставка на использование средств автоматизации и современных технологий. Немало делалось и в плане совершенствования законодательства для более четкого определения налоговых обязательств и процедур их соблюдения. Сегодня налоговые органы перестали соответствовать тем требованиям и тем задачам, для решения которых были созданы. Сейчас перед нами встают задачи эффективности и результативности. Эффективное функционирование налоговых органов и решение тех задач, которые стоят сегодня перед службой, возможно только за счет проведения единой налоговой политики, направленной на достижение баланса интересов государства и налогоплательщика.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001. – 288 с.
2. Галаган А.А. История российского предпринимательства. От купца банкира: Пособие для вузов. — М., 2006.2.
3. Главная книга, специальный выпуск 2008 «Ответы на часто задаваемые вопросы», ООО «Издательский дом», 2008 год.
4. Главная книга, специальный выпуск 2009 «Сборник полезных советов для бухгалтера 2009», ООО «Издательский дом», 2009 год.
5. Горфинкель В.Я., Швандар В.А., Экономика фирмы. – 2003. – 461с.
6. Дворкович А.В., О целях, направлениях налоговой реформы и ее влияние на экономику. Налоговая политика и практика. – 2003. - №6. – с.3-5.
7. Дмитриева Н. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2007. - 356 с.
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2007. – 325 с.
9. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие/ М.: Инфра – М, 2007. – 315 с.
10. Ежемесячный практический журнал «Консультант бухгалтера», 1 (184) 2009 г.
11. Жукова М.С. Налогообложение индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник. - 2001. - № 12.
12. Журнал «Российский налоговый курьер», ноябрь 2008 года.
13. Захарьин В.Р. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: Практическое пособие. М., 2008. - 192 с.
14. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ части 1, части 11, части 111 (постатейный) с постатейными материалами. Автор комментариев и составитель Борисов А.Б. издание 4-е переработанное и дополненное. – М. – 2008. – 1159с.
15. Колчин С.П., Налогообложение: Учебное пособие. – Москва.-ИПБ – БИНФА.-2006.
16. Кузьмичев А.Д., Шапкин И.Н. Отечественное предпринимательство: Очерки истории: Учебное пособие. — М., 2006.
17. Лыкова А.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для ВУЗов.– М.: Издательство БЕК, 2004. – 384с.
18. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса //Финансы, 2003г., №1.
19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. /Н.В. Миляков – М.: ИНФРА-М, 2008.–509с.
20. Министерство Финансов РФ, Приказ от 18.01.2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а так же предоставлению налоговых деклараций и разъяснению их заполнения.2.- 259 с.
21. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. Под редакцией И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика. – 2003.
22. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 01.01.2009 год. – М. – 2009. – 512с.
23. Нефедов Н.А., Налогообложение в России: Справочник для менеджеров и предпринимателей. – М.: Финансы и статистика, 2004.
24. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М., 2007. - 290 с.
25. Пансков В.Г., Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе. – Налоговая политика и практика. – 2004. – №9. – с.9 – 13.
26. Письмо ФНС РФ от 19.05.06 № 02-0-01/273@ «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения».
27. Приказ от 28.10.02г. №БГ-3-22/606. Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
28. Предпринимательство: Учебник. – 2-е изд., испр. – М. - 2000. – 640с.
29. Прудников В.М. Настольная книга бухгалтера - М.: ИНФРА-М ,2007 г.
30. Романов А.Н., Голичев И.И., Бублик Н.Д., Горбатков С.А., Пути повышения эффективности налогового контроля. Налоговая политика и практика. – 2004. - №2. – с.14-15.
31.Сашичев В.В., Об изменениях в системе налогового контроля. Налоговая политика и практика. – 2005. - №5. – с.21-22.
32. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства.М.,2006.-224с.
33. Сущенко В.А. История российского предпринимательства: Учебное пособие для студентов лицеев, колледжей и вузов. — Ростов-на-Дону, 1997.
34.Технология работы в системе ЭОД. Учебно-методическое пособие. Учебный центр Микроинформ. М. – 2004. – 90с.
35. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
36. Федеральный закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” № 2118-1 от 27.12.1991.
37. Финансы, денежное обращение кредит. Учебник. Под редакцией В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М. – 1999. – 496с.
38.Финансы, денежное обращение кредит. Учебник. – 2-е изд., перераб. И
доп. Под редакцией В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М. ТК Велби, Из-во Проспект. – 2006. – 720с.
39. ФНС России, Письмо от 21 января 2009 г. № МН-22-6/50 «О порядке учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в связи с внесением изменений в статью 346.25.1 НК РФ.
40. Худолеев В.В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М: Форум; ИНФРА – М. – 2006. – 298с.
41. Худяков А.И., Бродский Н.Н., Бродский Г.М., Основы налогообложения: Учебное пособие (серия “Право и экономика”). – СПб: Европейский дом.– 2002. – 363с.
42. Чекурина О.Н., Чалин И.В., Поляков В.С., Модернизация налоговых органов: готовим специалистов. Российский налоговый курьер. – 2003. - №9. – с.68.
43. Чернев М.П., Чернева Л.Ф., Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Курган: Изд-во КГСХА. – 2006. – 132с.
44. Черник Д.Г. Налоги – М.: Финансы и статистика. - 2006. – 544 с.
45. Шейнин Э.Я., Предпринимательство и бизнес. Учебные пособия. – Ростов – на – Дону. – 2002. – 352с.
46. Юткина Т.Ф., Налоговедение: от реформы к реформе. – М: ИНФРА-М.– 2002. – 293с.
47. Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М.– 2003. – 576с.
Приложение 1
Динамика поступлений налогов
| Наименование налогов | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 22Заместитель руководителя2 2010 г. в % к 2008 | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Всего поступило налогов | 151090 | 100 | 196851 | 100 | 512181 | 100 | 339,0 |
| в т. ч., | |||||||
| федеральный бюджет | 83566 | 55,3 | 102845 | 52,2 | 251191 | 49,0 | 300,6 |
| областной бюджет | 20545 | 13,6 | 50383 | 25,6 | 176064 | 34,4 | 857,0 |
| местный бюджет | 46979 | 31,1 | 43623 | 22,2 | 84926 | 16,6 | 180,8 |
| 1. налог на прибыль | 9735 | 6,4 | 19929 | 10,1 | 67898 | 13,3 | 697,5 |
| федеральный бюджет | 659 | 0,4 | 721 | 0,4 | 2887 | 0,6 | 438,1 |
| областной бюджет | 7252 | 4,8 | 16815 | 8,5 | 65011 | 12,7 | 896,5 |
| местный бюджет | 1824 | 1,2 | 2393 | 1,2 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Налог на доходы всего, в т.ч. | 29843 | 19,8 | 39451 | 20,0 | 123735 | 24,2 | 414,6 |
| областной бюджет | 0 | 0 | 19626 | 10,0 | 74241 | 14,5 | 0 |
| местный бюджет | 29843 | 19,8 | 19825 | 10,0 | 49494 | 9,7 | 165,8 |
| в т.ч. предприниматели | 200 | 0,1 | 183 | 0,1 | 851 | 0,2 | 425,5 |
| областной бюджет | 0 | 0 | 0 | 0 | 510 | 0,1 | 0 |
| местный бюджет | 200 | 0,1 | 183 | 0,1 | 341 | 0,1 | 170,5 |
| 3. НДС | 20946 | 13,9 | 20408 | 10,4 | 44414 | 8,7 | 212,0 |
| федеральный бюджет | 20946 | 13,9 | 20408 | 10,4 | 44414 | 8,7 | 212,0 |
| 4. налог на имущество | 7078 | 4,7 | 13810 | 7,0 | 38782 | 7,6 | 547,9 |
| областной бюджет | 1077 | 0,7 | 2134 | 1,1 | 23237 | 4,5 | 2157,6 |
| местный бюджет | 6001 | 4,0 | 11676 | 5,9 | 15545 | 3,1 | 259,0 |
| 5. ОПС | 27887 | 18,5 | 36646 | 18,6 | 123474 | 24,1 | 442,8 |
| федеральный бюджет | 27887 | 18,5 | 36646 | 18,6 | 123474 | 24,1 | 442,8 |
| Спец. режимы, в т.ч. | 2992 | 2,0 | 5527 | 2,8 | 17145 | 3,3 | 573,0 |
| 6. УСН | 902 | 0,6 | 2036 | 1,1 | 5382 | 1,1 | 596,7 |
| федеральный бюджет | 271 | 0,2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| областной бюджет | 135 | 0,1 | 916 | 0,5 | 4776 | 0,9 | 3537,8 |
| местный бюджет | 406 | 0,2 | 916 | 0,5 | 0 | 0 | 0 |
| внебюджетные фонды | 90 | 0,1 | 204 | 0,1 | 606 | 0,2 | 673,3 |
| 7. ЕНВД | 2090 | 1,4 | 3485 | 1,8 | 11405 | 2,2 | 545,7 |
| федеральный бюджет | 627 | 0,4 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| областной бюджет | 313 | 0,3 | 1568 | 0,8 | 0 | 0 | 0 |
| местный бюджет | 941 | 0,6 | 1568 | 0,8 | 10264 | 2,0 | 1090,8 |
| внебюджетные фонды | 209 | 0,1 | 349 | 0,2 | 1141 | 0,2 | 545,9 |
| 8. ЕСХН | 0 | 0 | 6 | 0 | 358 | 0,1 | 0 |
| федеральный бюджет | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| областной бюджет | 0 | 0 | 2 | 0 | 107 | 0 | 0 |
| местный бюджет | 0 | 0 | 1 | 0 | 216 | 0,1 | 0 |
| внебюджетные фонды | 0 | 0 | 0 | 0 | 35 | 0 | 0 |
| 9. прочие налоги и сборы | 21087 | 13,8 | 20553 | 10,5 | 17798 | 3,4 | 84,4 |
Приложение 2