Налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (стр. 6 из 13)

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

- организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (определяется как превышение расходов над доходами). Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия и представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. По итогам налогового периода налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Таким образом, в главе 1 мы проследили историю развития предпринимательства в России, рассмотрели понятие и сущность предпринимательской деятельности. Итак, предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Так же предпринимательство это самостоятельная инициативная деятельность отдельных лиц или коллективов в хозяйственной сфере, осуществляемая ими на свой риск и под собственную ответственность с целью получения дохода, создания условий для развития и расширения сферы деятельности [14].

Мы рассмотрели порядок налогообложения организации и выявили, что налогообложение является достаточно сложным для практического использования в связи с тем, что в настоящее время в Российской Федерации одновременно действуют два режима налогообложения. Это общий режим налогообложения и специальные налоговые режимы, которые подразделяются на упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №3 ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И ВЗИМАНИЮ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ С ОРГАНИЗАЦИЙ.

2.1. Порядок осуществления контроля за организациями

Налоговые органы вправе осуществлять контроль за соблюдением порядка постановки на учет в налоговом органе, а также принимать решения о привлечении к ответственности за нарушение срока постановки на учет и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, в т.ч. без проведения налоговых проверок.

Учет организаций и физических лиц осуществляется с целью проведения налогового контроля.

Постановка на учет в налоговых органах, в зависимости от субъектов налоговых правоотношений, происходит соответственно по месту нахождения.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП) осуществляется налоговым органом по местонахождению юридического лица без подачи налогоплательщиком заявления либо иных документов. Постановка на учет осуществляется на основании сведений, внесенных в ЕГРЮЛ, не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации. ИНН присваивается налоговым органом по местонахождению организации при ее создании, в том числе при создании нового юридического лица в результате реорганизации.

Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации в соответствии с законодательством о государственной регистрации и положениями НК РФ налоговый орган выдает (направляет) заявителю:

- свидетельство о государственной регистрации - документ, подтверждающий факт внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи;

- свидетельство о постановке юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации - документ, подтверждающий факт внесения необходимых сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

Организациям намеревающимся применять не классическую, а упрощенную систему налогообложения (УСН), одновременно с подачей заявления о государственной регистрации в налоговый орган необходимо подать заявление о переходе на УСН.

Постановка на учет в налоговом органе считается завершенной с момента внесения соответствующих сведений о налогоплательщике в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Учет налогоплательщиков является одной из важнейших задач инспекции (таблица 2.1.1).

Таблица 2.1.1

Динамика налогоплательщиков, ед.

Налогоплательщики	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2008 г.
Всего налогоплательщиков	46584	93935	106201	59617
в т. ч., организации	568	990	1189	621

Как видно из таблицы 2.1.1 количество налогоплательщиков состоящих на учете в инспекции в 2010 году к 2008 году увеличилось на 59617, в том числе количество зарегистрированных организаций в 2010 году к 2008 году увеличилось на 621.

Динамика налогоплательщиков – организаций изображена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика роста организаций

Проведем анализ состава и структуры налогоплательщиков в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2

Структура налогоплательщиков

Виды налогов и сборов	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	кол-во, ед.	уд. вес, %	кол-во, ед.	уд. вес, %	кол-во, ед.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Всего состоит на учете организаций:	568	100,00	990	100,00	1189	100,00
1	2	3	4	5	6	7
Из них: Находящиеся на общем режиме налогообложения	419	60,99	165	29,05	195	19,70
Плательщики УСН	14	2,04	43	7,57	85	8,59
Плательщики ЕНВД	254	36,97	352	61,97	648	65,45
Плательщики ЕСХН	0	0	8	1,41	62	6,26

Анализируя структуру плательщиков можно увидеть, что произошло уменьшение общего числа зарегистрированных предприятий в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 119 человек, в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилось на 422 человека или 74,3% по причине реорганизации инспекции.