Налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (стр. 7 из 13)

Рассмотрим динамику налогоплательщиков предприятий находящихся на том или ином режиме налогообложения на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура налогоплательщиков.

Среди плательщиков специальных налоговых режимов наибольший удельный вес за анализируемый период (2008 – 2010 гг.) приходится на плательщиков ЕНВД. Средний удельный вес за три года в общем количестве налогоплательщиков 54,8 %. Снижение предприятий находящихся на общем режиме налогообложения произошло по причине проведения компании по перерегистрации, а также в виду того, что часть плательщиков перешла на УСН и ЕСХН. Наблюдается рост числа плательщиков УСН, несмотря на небольшой удельный вес в общем числе плательщиков.

2.2. Анализ деятельности по начислению и взиманию налоговых платежей с организаций, анализ структуры и динамики налоговых поступлений

Основным источником формирования бюджета являются налоговые сборы и платежи. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи является прерогативой налоговой службы. Качество функционирования во многом предопределяет формирование бюджета, развитие предпринимательства, уровень социального обеспечения граждан.

Остановимся на динамике начисления налоговых платежей по инспекции (таблица 2.2.3).

Таблица 2.2.3

Динамика начислений налогов Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области

Наименование налогов	2008г.		2009г.		2010г.		2010г. в % к 2008г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего начислено налоговых платежей в т. ч.,	102055	100	149822	100	360880	100	353,6
Налог на добавленную стоимость	12617	12,4	21754	14,5	45052	12,5	357,1
Налог на прибыль	9082	8,9	19868	13,3	64595	17,9	711,2
Налог на имущество	6646	6,5	11923	8,0	37847	10,5	569,5
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами	6445	6,3	8645	5,8	720	0,2	11,2
1	2	3	4	5	6	7	8
Cпец. режимы всего, в т.ч.	3156	3,1	6229	4,2	17922	5,0	567,9
УСН	1005	1,0	2412	1,6	5841	1,6	581,2
ЕНВД	2151	2,1	3817	2,6	12081	3,3	561,7
ЕСХН	0	0	6	0	626	0,1	0
Прочие налоги и сборы	6553	6,4	5728	3,7	190	0	2,9

Анализ таблицы 6 показал, что наибольший удельный вес по начисленным платежам занимали в 2008 и 2010 гг. налог на добавленную стоимость (удельный вес 28,35 и 29,34 % соответственно) и налог на прибыль (удельный вес 8,9 и 13,3 % соответственно). В 2008 году в результате реорганизации инспекции появился основной налогоплательщик ОАО “Варгашинский завод ППСО” осуществляющий реализацию продукции (пожарные автомобили) на экспорт. Данные операции подлежат налогообложению по ставке 0 процентов, что существенно снизило начисленные суммы НДС в целом по инспекции (удельный вес в общей сумме начисленных налоговых платежей 12,5%). Специальные налоговые режимы занимают небольшую долю в общей сумме начислений, не смотря на это их удельный вес ежегодно повышается и в среднем за три года составил 4,1%. Среди специальных налоговых режимов наибольший удельный вес занимает ЕНВД (в среднем за три года – 2,7%), так как многие виды предпринимательской деятельности подпадают под этот режим налогообложения.

Рассмотрим динамику поступлений налогов и других обязательных платежей в Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области (Приложение 1).

Из приложения 1 мы видим, что основными налогами, формирующими бюджетную систему, являются налог на доходы физических лиц (удельный вес в среднем за три года составил 21,3 %), налог на добавленную стоимость (11,0 %), налог на прибыль (9,9 %). В среднем за три года эти налоги составили 42,2 % от общего объема поступлений. Доля налога на доходы, поступившая в бюджет от предприятий в общем объеме поступлений составляет 0,1% в 2008 и 2009 годах и 0,2% в 2010 году.

Инспекцией за анализируемый период, обеспечено поступление налогов и платежей в бюджеты всех уровней. Сбор налогов в 2010 году, по отношению к 2008 году увеличился на 361091 тыс. руб. или 339,0 % , в том числе в федеральный бюджет на 167625 тыс. руб. или 300,6 %, в областной бюджет на 155519 тыс. руб. или 857,0 %. Наибольший рост приходится на налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц - на 58163 тыс. руб., на 23468 тыс. руб. и 93892 тыс. руб. соответственно. Специальные налоговые режимы занимают в общей сумме поступлений налогов и сборов небольшой удельный вес – в среднем за три года- 2,7%. Их поступление увеличилось в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 14153 тыс. руб. или 573%. По всем видам налогов и сборов достигнут рост поступлений.

С первых дней образования перед инспекцией встала проблема постоянно растущей задолженности по платежам в бюджет.

Рассмотрим динамику совокупной задолженности по уровням бюджета – федеральном, региональном и местном бюджетах в виде таблицы (таблица 2.2.4).

Таблица 2.2.4

Динамика совокупной задолженности по уровням бюджетов

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2008 г. в % Каргапольский р-он
Задолженность всего, тыс. руб.	77320	73695	245633 в т.ч. Каргаполье 66480	86,0
из них: федеральный бюджет	59966	56368	185257 в т.ч. Каргаполье 49211	82,1
территориальный бюджет	8419	7657	32522 в т.ч. Каргаполье 7524	89,4
местный	8935	9670	27854 в т.ч. Каргаполье 9745	109,1
в том числе:	-	-	-	-
Отсрочено по реструктуризации, тыс. руб. из них:	18795	18531	65543 в т.ч. Каргаполье 13744	73,1
федеральный	15273	14927	53057 в т.ч. Каргаполье 11690	76,5
территориальный	1918	1993	7890 вт.ч. Каргаполье 1603	83,6
местный	1604	1611	4596 в т.ч. Каргаполье 1381	86,1

Анализ таблицы 2.2.4 показал, что задолженность перед бюджетом в 2010 году к 2008 году (в разрезе Каргапольского района) снизилась на 10840 тыс. руб. или на 14,0 %. Наибольший удельный вес задолженности приходится на местный бюджет. Недоимка по местному бюджету увеличилась на 810 тыс. руб. или 9,1 %. Недоимка в федеральный и территориальный бюджеты значительно снизилась. Положительная тенденция снижения задолженности наблюдается по отсроченным платежам на 5051 тыс. руб. или на 26,9 %.

Далее рассмотрим недоимку по видам налоговых платежей (Приложение 2).

На основе приведенных данных в приложении 2, очевидным становится тот факт, что наибольший удельный вес по недоимке наблюдается по основным налогам (налог на добавленную стоимость (в среднем 22,1 %), единый социальный налог (23,5 %), недоимка в государственные внебюджетные фонды (20,6 %). Анализ таблиц показал, что роста недоимки не наблюдается. Работниками инспекции принимаются все меры для снижения недоимки.

Так как в данной дипломной работе рассматривается налогообложение организаций выборочно по налогам рассмотрим динамику начисления и поступления.